第三章 会计科目与复式记帐..pptVIP

第三章 会计科目与复式记帐 一、会计科目 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。 （二）会计科目的分类 （教材p64－66） 原材料会计科目分类： 应收帐款会计科目分类： 二、会计帐户 （一）会计账户的概念 会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。 （二）会计账户与会计科目的联系和区别 (三)会计账户的结构和内容 1．会计账户的基本格式是T字式，又称丁字式，任何格式都是在此基础上发展起来的，目前T字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。 2．会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记增加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。 3.账户内容包括：账户名称、日期、摘要、金额 金额又包括：期初余额、本期增加发生额、本期减少发 生额、期末余额。 T字式： 三栏式： 练习：某企业2005年12月31日部分帐户资料如表，根据帐户的结构，计算并填写表中空格。 （四） 总分类账户和明细分类账户的平行登记 会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是： Ex：10月5日购入材料5 000元，其中A材料2 000元，B材料1 000元，C材料1 500元，D材料500元，登账时 ： 三、复式记账 （一）记账方法的概念和种类 （一）记账方法的概念 记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。 （二）记账方法种类 单式记账——对每笔交易、事项只在一个账户中登记，如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。 复式记账——对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。 （二）复式记账的种类（简单了解，教材p71） （三）借贷记账法 按《企业会计准则》和《企业会计制度》规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。 （一） 借贷记账法的基本内容 1．用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。 2．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。 具体表述为： 1、每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。 2、资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方；负债、业主权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。 3、每一账户在会计期末的余额（Balance）即增减变动结果，都可按下式计算： 期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 4、任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、业主权益和收入账户通常有贷方余额。 练习：编制以下业务的会计分录 明日速递公司在11月发生了以下业务： 1，提供速递业务收取cash￥12150； 2，支付欠款￥2500； 3，收到投资者追加投资的现金￥75000； 4，支付广告费￥625； 5，提供速递业务，客户应支付但是尚未支付的款项￥6900； 6，用银行存款购买设备￥1000； 7，支付11月的租金￥2500； 8，确定11月耗用的备用品成本为570￥； 9，支付￥2500现金给股东； 10，收到客户偿还的前欠服务款项，现金￥3180。 借方发生额 ？＝ 贷方发生额借方余额 ？＝ 贷方余额 课堂习题：更多交易业务的分析 1、巴克投资了$50,000 到公司，并形成普通股 2、购买货物付了$4,800 的现金。 3、公司购买设备付了$30,000 的现金. 4、购买办公用品货物付了$4,800 的现金。 5、公司购买了$9,400的办公用品，未付款。 6、咨询服务收入了$9,800 的现金. 7、付了$2,800 的房租费给房屋租赁公司。 8、付工资$2,300 9、公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价值$3,400，ABC同意30天内付款 10、ABC公司在10天内还款 根据借贷平衡原理进行试算平衡 试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为： （1）发生额试算平衡法。 计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法。