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浅谈地勘单位内部审计机构建设 内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分，它是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依照国家有关法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。内部审计具有监督和服务两大职能，其监督职能，不仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等。内部审计的服务功能又可具体表现为管理与控制、制约与防护、监督与评价等功能。充分发挥内审职能作用，可以维护国家和部门财经纪律，保护国家财产安全，推动各项经济工作的健康发展。 1地勘单位开展内部审计工作的必要性 十七届四中全会要求，“完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计，加强对财政资金和重大投资项目审计”。从近几年的情况看，随着国家对矿产资源管理制度改革的探索，政府部门对地勘行业的各类专项资金投入不断增加，财政部门预算绩效管理目标的逐步推进，市场化运行规模不断扩大，各级财政及审计部门势必对地勘资金的发挥作用非常重视，而重视的表现方式之一就是通过对地勘项目投入的资金进行审计。由于地勘行业特征，其业务管理工作专业性较强，外部审计受一些专业知识条件的制约，难免会出现一些审计监督盲区。地勘单位内部审计人员，可以结合行业性质及工作重点，抓住本行业的薄弱环节和焦点问题开展审计工作，还可以对重点项目、重点资金进行实时监督、跟踪审计，审计监督效果也会非常明显。因此，加强内部审计显得更加必要，是外部审计的必要补充，它和外部审计有机结合，能起到补缺补漏的作用。 2地勘单位内部审计机构现状分析 我国的内部审计工作开展得比较晚，直到20世纪80年代末，才真正开展内部审计业务，地质勘探行业的内部审计工作开展得更晚。地质勘探行业原来由中央来管理，会计核算实行《地质勘查单位会计制度》，1998年部分地勘单位下放到地方管理，地方一直没有明确应该执行哪种会计核算制度，而是一直延用《地质勘查单位会计制度》，这在一定程度上也阻碍了内审工作的发展，开展的内部审计工作还不够全面。内部审计部门对地质勘查项目资金管理目前处于真空状态，监管工作完全靠例行的财务监督或外部审计，无法及时发现经济活动中的差错和失误。在设有专职或兼职内审机构的单位中，也存在着领导不够重视，职权不清，内审制度不健全，内审技术不强，内审业务单一，工作消极被动等现象。造成这种现象的原因主要表现在以下几方面： 2.1 单位机构职能合并，权责不清、力量薄弱 独立性是内部审计工作的本质特征，是发挥其作用的重要保障。但在实际工作中，审计的独立性并未受到应有的尊重和保证。由于受专业人员数量和结构限制，无法保证设置独立的内审机构，只是将内审职能并入单位的财务部门、纪检监察部门合署办公，而人员并未增加，这些部门本身就有大量的本职工作需要做。内审职能的并入，造成职务重叠，更增加了工作量，人员不足的矛盾日益突出，致使内部审计力量削弱或缺失，更有些单位的内审机构和制度形同虚设。由此造成正常的内审工作无法开展，即使开展也顾此失彼、程序不规范、力度不够、结论不明确。 2.2 单位领导缺乏重视，内审制度不够健全 有的单位领导认为每年有上级主管部门例行工作检查，有外部审计就足够了，没必要再搞内部审计；有的领导认为现在正是开创地质工作、飞跃式发展经济的难得机会，加强内部审计，办起事来束手缚脚，影响了工作冲劲和效率；还有的单位迫于形势，设立了内审机构，制订了内审制度，但因领导重视不够，忽略了制度的完善和执行，内部审计工作面窄，内审手段更是落后，致使内部审计工作流于形式，使内审制度应有的作用未能发挥出来。 2.3 内审人员水平不高，业务工作单一被动 地勘单位的内部审计主要是从实施财务会计审计开始的，通过单位“一把手”离任审计、经营效益审计等发挥了一定的作用，在加强经营管理，建立约束机制，提高企业经济效益方面也取得了一定成效。但从整体上看，地勘单位内部审计仍然处在财务审计的较低层次。审计控制范围包括财务、经营管理、投融资、基本建设、资源管理、制度、绩效和工作流程等。在地勘单位现有的专兼职内审人员中，由于绝大部分内审人员是财务出身，身兼数职，相当多的人员忽视了对新知识的学习和更新，导致对内审制度规定、内部控制知识掌握有限，对新经济形势下出现的新风险防范意识较弱，不能积极主动开展工作，工作方式也单一落后。 3地勘单位内审机构建设建议 3.1 加大宣传力度，提高领导对审计重要性的认识 独立性原则是内部审计区别于单位内部其他职能部门的重要标志。内部审计机构只有独立于被审计部门、并在最高管理层的直接领导下，才能独立、客观地开