资产负债表的格式分为账户式和报告式.PPT

第九章财务报表第二节 财务会计报告的编制 制作人：高彩玲 记账凭证账务处理程序 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 ② ④ ⑤ ⑤ ⑥ ① ③ 原始 凭证 原始凭证 汇总表 明细账 总账 现金、银行 存款日记账 财务 会计 报告 一、资产负债表 （一）资产负债表的结构 1、概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。是静态报表。 2、编制依据 编制资产负债表的理论依据是： 资产=负债+所有者权益 3、结构 资产负债表的格式分为账户式和报告式。 我国《企业会计制度》中规定，企业资产负债表采用账户式。 资产负债表（简表） 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 应收股利 应付职工薪酬 其他应收款 应交税费 存货 应付股利 流动资产合计 其他应付款 非流动资产： 流动负债合计 长期股权投资 非流动负债： 固定资产 长期借款 固定资产清理 应付债券 无形资产 非流动负债合计 长期待摊费用 负债合计 非流动资产合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 （二）资产负债表的编制方法 1、准备工作 ①编制期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作； ②将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账； ③结算出各账户的期末余额。 2.编制方法 （1）“年初余额”栏的数字填列 资产负债表的“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （2）“期末余额”栏的数字填列 直接填列的项目 直接填列的项目 填列依据 负债 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 长期借款 应付债券 有关总分类账户贷方余额 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 分析计算后填列的项目 分析计算后填列的项目 填列依据 资 产 货币资金 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列 固定资产 根据“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的余额计算填列 存货 根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等账户的期末余额汇总后，减去存货跌价准备后的金额填列 应收账款、其他应收款、长期股权投资、在建工程、无形资产 以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列 所有者权益 未分配利润 根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年终时，根据“利润分配”账户的贷方余额直接填列 例1：某企业2008年12月31日结账后“库存现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为40000元，“其他货币资金”科目余额30000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 10000+40000+30000=80000元 例2：某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为100000元，“累计折旧”科目余额为9000元，“固定资产减值准备”科目余额为1000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为: 100000-9000-1000=90000元 例3：某企业2008年10月31日结账后的“利润分配”科目借方余额为27000元，“本年利润”账户贷方余额为30000元。该企业2008年10月31日资产负债表中的 “未分配利润”项目金额为： 30000-27000=3000元 课堂小结： 1、资 产负债表的基本结构 （1）概念（2）编制基础（3）结构 2、资产负债表各项目的填列方法 （1）直接填列的项目 （2）分析计算后填列的项目 作业布置： 1、《基础会计习题集》P113.实训一 2、试卷