项目六会计账簿.PPT

项目六 会计账簿 知识目标： 1.了解账簿的种类，掌握账簿的设置、格式和登记方法 2.掌握对账的内容和要求，掌握结账的要求和方法 3.掌握错账更正方法 能力目标： 1.能根据收付凭证登记日记账 2.能根据收、付、转记账凭证登记总账 3.能根据原始凭证及收、付、转记账凭证登记明细账 4.能根据已经登记的各类账簿进行对账和结账 5.能发现账簿中的错误记录并改正 学习任务一 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 会计账簿简称账簿，是由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映企事业单位各项经济业务的簿籍。 一、会计账簿的意义 设置和登记账簿是会计核算工作的重要环节，在经济管理中具有重要意义： 1．记载、储存会计信息 2．分类、汇总会计信息 3．检查、校正会计信息为 4．编报、输出会计信息 二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类 （二）按账簿的外形分类 （三）按账簿的格式分类 ㈠按账簿的用途分类 1．序时账 序时账亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况。 2．分类账 （１）总分类账，简称总账，根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。 （２）明细分类账，是根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的账簿。 3．备查簿 备查簿也称辅助账，是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。 备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。如“租入固定资产登记簿”等。 备查簿只是对账簿记录的一种补充，它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。 ㈡按账簿的外表形式分类 1．订本式账簿 将一定数量的账页在使用前就排好页次并装订在一起的账簿。 优点：账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换，保证账簿的完整性。 缺点：预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致，账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。 适用范围：常用于设置总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 2．活页式账簿 将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并可根据需要随时加入和取出部分账页的账簿。 优点：能根据经济业务的发展变化，可随时增减部分账页，使用灵活，便于分类计算和汇总，有利于核算；多余的空白账页可以取出，防止浪费。 缺点：账簿账页分散，容易丢失或抽换，在使用时应有账户记录和编号，会计年度结束后应装订成册，妥善保管。 适用范围：活页账常用于明细分类账。 3．卡片式账簿 将一定数量卡片式的账页，按一定顺序码放在卡片箱内，并可根据需要随时加入和抽取的账簿。 优缺点：这种账簿的优缺点与活页账相同。 适用范围：适用于设置固定资产、低值易耗品等使用时间长，但日常记录少的明细账。 ㈢按账簿的格式分类 总分类账 会计科目： 多栏式明 细 账 户名： 第 号 库存商品明细账 品名： 规格： 等级： 单位： 会计账簿和账户的关系 形式和内容的关系 学习任务二 会计账簿的登记 （一） 建账 1.建账的基本程序: 二、 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 按国家会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银行存款日记账。 1、现金日记账的设置 现金日记账是由出纳员根据现金的收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。 目的在于随时掌握现金的收支动态和结存，便于检查现金收支业务，防止发生差错以保护现金的安全。 现金日记账一般采用“三栏式”，基本结构为“收入”、“支出”和“结余”三栏。其基本格式如下表所示： 1、现金日记账的设置 2、银行存款日记账的设置 银行存款日记账应按每一种存款分别设置，由出纳员根据审核后的银行存款收、付款凭证逐日逐笔序时登记。 其格式一般有“三栏式”和“多栏式”。 2、银行存款日记账的设置 二、分类账的设置 （一）总分类账的设置 （二）明细分类账的设置 （一）总分类账的设置 总分类账一般采用“三栏式”账页。 设置“三栏式”总分类账时，在同一账簿要设立全部总分类账户，每一账户可预留若干账页，为便于记录时查找，每个账户的第一页用索引纸标明。 “三栏式”总分类账可以根据记账凭证直接逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总结果登记。