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商业银行会计风险成因及防范摘　要：商业银行在金融系统中占有绝对地位，起着举足轻重的作用。会计业务作为商业银行最基础的业务，始终贯穿银行经营管理的全过程。近几年金融系统案件不断发生，各种会计风险相继出现，大多与执行会计制度不严、内控制度不完善、会计核算不规范以及会计监督乏力有着密切关系，因此有必要对商业银行会计风险形成原因进行分析，并提出防范商业银行会计风险的措施。希望该研究能够有助于商业银行在竞争中提高抵御风险的能力，规避银行会计风险的发生，提高自身的竞争力。 关键词：商业银行；会计风险；防范措施 中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）25-0084-02 银行会计风险，就是银行在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。 一、商业银行产生会计风险的原因 （一）金融管理模式不完善 在中国市场经济环境的市场化进程中，市场经济常见的缺陷逐渐暴露出来，如不公平的竞争、市场缺乏约束机制等。在缺乏健全的市场准入标准盒地方政府的本位主义情况下，各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性增加，从而使银行的风险日趋增大。如果有完善的金融管理模式，即使在激烈的市场竞争环境下，仍可以将银行风险控制在较低的水平。但是中国现阶段，国家对金融机构监管缺少经验，监控力度不够，措施没有及时到位，因而很难在风险处于萌芽状态时进行有效的防范和控制。而且金融改革后，相关部门对金融会计在金融机构中的作用认识不够，有关法规不够健全，管理制度滞后，直接制约着会计职能的发挥。 （二）会计内控系统建设相对滞后 会计内部控制系统建设相对滞后，是导致商业银行会计风险的一个直接原因。虽然近几年中国银行界对内控制度的建设空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理地配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，会计内控制度、信贷业务内控制度、资金内控制度，各居一方，缺乏有机地结合，严重影响了银行资金的安全、高效运营。另一方面，随着金融衍生工具、消费信贷等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行处理，造成各部门会计内部控制各行其是，甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度。 （三）会计核算手段不规范 银行会计核算，是银行部门的主要任务，也是银行业赖以生存和发展的基础工作。会计核算质量不高，运作程序不规范，都会形成银行风险。目前，商业银行发生的众多经济案件，大都与会计核算的某个环节失控有关。主要表现在：一是柜面收付现金时不按先收款后记账、先记账后付款的操作程序办理业务，手续不清，容易造成贪污等后果；二是各岗位之间内部往来账务核对不及时，容易被钻空子；另外在会计核算时，会计人员粗心记错账、经常记账串户，更有甚者乱用会计科目，造假账等。因为会计核算不符合规定导致会计信息不能全面、真实、客观地反映银行资金运行的安全性、流动性和盈利性的状况，使会计信息使用者很难真正了解资金运行的情况，必然会导致决策失误。 （四）银行会计人员素质不高 随着银行新业务的不断发展，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足。一些支行片面强调“存款立行”，放松了思想教育、职业道德和业务培训，致使一些会计人员道德观念不强、业务素质不高。另外，银行从业人员结构构成也不合理，从业人员综合素质不高，会计人员混岗操作现象较为严重，主要表现在：一类是有的会计人员法律意识淡薄、不懂制度、不熟业务、不会识别而造成的风险，部分基层网点还存在着主任“说了算”等问题，致使会计核算的随意性较大，违规操作、违章行为时有发生；另一类是明知违规而又自认为没有风险，利用岗位便利窃取公款或与外界人员勾结，里应外合，共同作案，一旦作案成功就会造成巨额损失。 （五）会计检查稽核监督不力 首先，会计核算监督检查不力，比如仅凭纸质凭证进行账务勾对，只能发现一些表面化的问题，而对一些资金汇划，联行业务发生的差错则无能为力，很难对会计核算系统进行全方位的监督控制，对系统违规操作和系统内部控制无法实施监控，使原本就滞后的事后监督风险防范效能减弱，从实效性上很难起到及时控制、有效防范风险的作用。其次，检查监督流于形式，稽核工作往往是稽核人员敷衍了事，只是草草地在有关凭证和账簿上盖个章而已，不能及时有效地控制会计风险，有损于稽核职能的发挥，没有起到稽核工作的实质作用。 二、商业银行会计风险的防范 （一）完善金融监管模式 商业银行防范和化解会计风险，需要社会各方面共同努力创建有序的、法制的金融环境作为基础保障。首先，各家商业银行要遵纪守法、遵守市场规则、遵守