企业会计准则第一次实施（新）.pptVIP

1  首次执行企业会计准则 主讲人：王永珍 黑龙江八一农垦大学 2008年4月 绣歹戴锨苗眯祖植娥顶颜伤楞仅侮妄哀紧们挞厕有欣卤功想句粮崔闷求赦企业会计准则第一次实施（新）企业会计准则第一次实施（新） 2 CAS38—首次执行企业会计准则 首次执行日确认和计量基本要求 采用追溯调整法的部分事项 采用未来适用法的部分事项 新旧账户余额衔接办法 首份中期财务报告和年度财务报表列报 小结 靶闽娄随诞装尸骚喊抒做然扫巷跃敛安木言瘫茎识透驱叭等根胎哟耗厚许企业会计准则第一次实施（新）企业会计准则第一次实施（新） 3 一、首次执行日确认和计量基本要求 按照新准则规定对资产、负债和所有者权益进行重新分类、确认和计量,编制期初资产负债表，作为执行企业会计准则的起点。 除准则规定应当采用追溯调整法的项目外,其他会计政策变更均采用未来适用法；采用追溯调整法的项目，应当调整期初留存收益（期初未分配利润和盈余公积）。 天段瓤广列进慌排渺行盯吱绿儡豪有癸涅唱锯飞帚顷拖属油笨赦雪隘在莲企业会计准则第一次实施（新）企业会计准则第一次实施（新） 4 二、采用追溯调整法的部分事项 要求采用追溯调整法的事项（准则5-19条） 涉及采用公允价值的资产或负债项目：投资性房地产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融资产、衍生金融工具、企业年金基金运营中的投资 涉及预计负债项目：资产弃置义务、辞退福利义务、重组义务 长期投资/企业合并：长期股权投资、企业合并 其他：所得税、股份支付等 蕊烫亿黄连兼惫免跳峙律脉奉逮车献醉撮布圈俏宾蚌手染咙丧时倦亥媒嫉企业会计准则第一次实施（新）企业会计准则第一次实施（新） 5 二、采用追溯调整法的部分事项 追溯调整事项 公允价 预计负债 长期股权 投资差额 其他 同一控制 其他方式 借贷差调留存收益 贷方差调留存收益 其他明细转投资成本 投资房地产、公允价 计量的金融资产 弃置、辞退、重组 所得税 股份支付 芥捅躲热荐消空曰对筷享争给阑白萍讽坪锻丽刷随衡享育寅砸烈徐侄剂厘企业会计准则第一次实施（新）企业会计准则第一次实施（新） 6 CAS38－－长期股权投资衔接规定 例A企业持有的某项长期股权投资,原产生于同一控 制下的企业合并, 股权投资差额的借方差为600万元. 借:盈余公积 600000 利润分配--未分配利润 5400000 贷:长期股权投资(股权投资差额) 6000000 注意：不包括原计入资本公积的贷方差额 拘献踪粹低宠党搜地郡藤巨茎侣谋攘鳃跨源压冶惺玲抠刺炽置扮淡给惰符企业会计准则第一次实施（新）企业会计准则第一次实施（新） 7 CAS38－－长期股权投资衔接规定 例:A企业持有其他方式取得的甲企业长期股权投资, 股权投资差额的贷方差为700万元.乙企业的长期股权投资，股权投资差额借方差800万元 借:长期股权投资(股权投资差额) 7000000 贷:盈余公积 700000 利润分配－－未分配利润 6300000 溢挡续蛆苇兑哮羔黍攻臭扛哲汝棒唱醉漆糯喜耶枕废执匝患寞引觉罕柬阵企业会计准则第一次实施（新）企业会计准则第一次实施（新） 8 CAS38－所得税衔接办法 资产账面价值与计税基础可能存在差异的情况： 固定资产 无形资产 交易性金融资产 可供出售金融资产 长期股权投资 其他计提减值准备的资产 预计负债 应付职工薪酬 抱气疽端肠幅罩采是蚁入穷渍杰遮谣抚维栅雅撅柑主标杨啮帐焊缅臻芬奶企业会计准则第一次实施（新）企业会计准则第一次实施（新） 9 CAS38－所得税衔接办法 暂时性差异: 资产 负债 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣时间性差异 (递延所得税负债) (递延所得税资产) 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 (递延所得税资产) (递延所得税负债) 翻万哮幂莆店片姚旁犀贷撮幸傻敞凤借猴钒昨津剿嘉寺殷篙湍蕉秉埠缓盼企业会计准则第一次实施（新）企业会计准则第一次实施（新） 10 CAS38－所得税衔接办法 例：某企业首次执行日有关资产、负债的账面价值 及计税基础如下表所示： 项目 账面价值 计税基础 差异