自考《高级财务会计--衍生金融工具会计处理》课件.pptVIP

第六章 衍生金融工具会计处理P217;第一节　概述P218;一、衍生金融工具的概念衍生金融工具是金融工具的一种。金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。它包括企业的金融资产、金融负债和权益工具。金融资产通常指企业的下列资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债券投资等。金融负债通常指企业的应付账款、应付票据、应付债券等。权益工具从发行方看，指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，具体包括企业发行的普通股、在资本公积项下核算的认股权证等。 ;一、衍生金融工具的概念　金融工具按照其地位和功能可以分为基础金融工具和衍生金融工具。 　基础金融工具是自市场经济形成以来，在完成货币流通和信用支付过程中形成并常用的金融工具，包括企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股，以及代表在未来期间收取或支付金融资产的合同权利或义务，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、存出保证金、存入保证金、客户贷款、客户存款、债券投资、应付债券等。　衍生金融工具也称衍生工具，是指其价值随某些因素变动而变动，不要求初始净投资或很少净投资，以及在未来某一时期结算的金融工具或其他合同。 　金融工具会计是伴随着金融工具的产生和发展的，主要包括金融工具的会计确认、计董 和报告。金融工具的会计计量是整个金融会计体系的核心，分为初次计量和后续计量。;二、衍生金融工具的特征　从衍生金融工具的定义中可以看出，衍生工具应同时具有下列特征：（一）衍生金融工具的价值随着某些变量的变动而变动。　通常，衍生工具的价值会随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率 指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动。衍生金融工具的价值变动取决于标的变量的变化。比如，人民币债券远期合同的价值主要随人民币基准利率的变化而变化。（二）不要求初始净投资，或只要求很少的初始净投资。（三）在???来某一日期结算 ;练习：衍生金融工具的特征包括（　　）。 A、其价值随某些因素变动而变动　　　? B、不要求初始净投资? C、初始净投资很少　　　　　　　　　? D、在未来某一日期结算?;从内容上看，衍生金融工具包括：远期合同、期货合同、期权合同和金融互换，以及具有远期合同、期货合同、期权和互换中一种或一种以上特征的工具。远期合同也称远期合约，是指交易双方约定在未来某一日期按一定价格买卖约定数量实物商品或金融资产的合同，也就是同合双方预先同意按照固定的价格、日期、数量交换金融资产达成的协议。 期货合同本质上是远期合同进一步发展的产物，是指交易双方在有组织的交易所内以公开竞价形式达成的、在将来某一畤定时间收付特定数量商品或金融工具的标准化合同，也可以说，期货合同是远期合同的标准化。期货合同按照交易标的不同可以分为商品期货和金融期货。期权合同是指合同双方按约定价格在约定日期内就是否买卖某种金融工具达成的可选择协议，期权就是买方向卖方支付一定数额的权利金后获得一种选择权，即在一定时间内以一定的价格（执行价格）出售或购买一定数量标的物（实物商品、证券或期货合约）的权利。金融互换是指两个或两个以上当事人按共同商定的条件，在约定时间内交换一定现金流的金融交易合同，常见形式主要有货币互换和利率互换。;三、衍生金融工具的主要类别;三、衍生金融工具的主要类别;三、衍生金融工具的主要类别;三、衍生金融工具的主要类别;练习：看涨期权是指（　　）。 A、买权　　　? B、卖权　　　? C、互换　　　? D、期货?;三、衍生金融工具的主要类别;三、衍生金融工具的主要类别;;四、衍生金融工具的确认与计量 ;四、衍生金融工具的确认与计量 ;企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。属于交易性金融资产或交 易性金融负债的衍生工具，应以公允价值计量且其变动计入当期损益。但是，被指定为有效 套期工具的衍生金融工具、属于财务担保合同的衍生金融工具、与在活跃市场中没有报价且 其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融工具除外。 企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当直接计入当期损益。其中，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。交易费用构成实际利息的组成部分 ;练习：我国衍生金融工具的计量的原则是（ ）。 A、重置成本　B、现值　　　? C、公允价值　D、历史成本?;昔为单瘪渍庞掌捶挨皂硒窑例官去幢镑氛届油薛燎碱杠鱼谣麓翼版睡兴葫自考《高级