浅谈企业会计信息化下内部控制.doc

浅谈企业会计信息化下内部控制中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)07-000-02 摘 要 随着现代化和信息技术的迅速发展，企业信息系统的运行方式和运作环境等都发生了深刻的变革，企业的会计工作也离不开信息技术的支持和帮助，会计信息化的发展，在提高了企业会计管理工作效率的同时，也对企业的内部控制工作提出了新的要求，本文通过阐述企业会计信息化和内部控制两者之间的关系，以及会计信息化下内部控制环境的变化，对会计信息化环境下内部控制如何构建进行了探讨。 关键词 企业会计 信息化 内部控制 随着计算机技术和网络技术的发展，越来越多的企业工作开始向信息化，系统化管理方向发展。会计信息化作为企业整体信息化的一个部分，其功能正在不断增强?应用也越来越普及，很多大、中型企业都已不同程度地实现了会计信息化。信息化的进程也使企业的内部管理和控制环境发生了变化，传统的内部控制已经不适应信息化下的经营管理，我们要结合会计信息化管理和内部控制之间的联系，探索与之相适应的内部控制模式和内控流程，确保会计信息化系统的高效安全地运转，同时也保证内部控制的有效开展。 一、会计信息化与内部控制的联系 会计信息化，是指在会计核算信息化的基础上，利用现代信息技术和信息管理原理对传统财务流程进行重整，彻底改变对财务信息资源的采集、加工、传输、存储、应用等处理方式，建立并实施集会计核算、财务管理和决策支持为一体的集成性、开放性、实时性、安全性的现代会计信息系统的动态发展过程。 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。 在会计信息化环境下，信息技术被有效地集成到业务和信息处理过程中，利用信息技术设置信息系统内部控制程序，加强了内部控制体系的预防、检查和纠正功能，增加了内控手段的多样性和有效性，以防范与控制经营风险。同时，信息化下的电脑操作无形化等也增加了出错、舞弊以及利用计算机进行犯罪的风险。另一方面，随着企业管理对信息系统的日趋依赖，也要求必须有完善可靠的内部控制，方可保证会计数据在收集、计算、传递、输出过程中的安全性和信息的正确性，并可有效地减轻由于内部人员道德风险、系统资源风险和计算机病毒所造成的危害，起到保障会计信息系统的作用。 二、企业会计信息化下企业内部控制环境的变化 1、会计部门组织模式的变化。会计信息化下信息技术与会计高度融合，带来了会计工作组织扁平化管理，原先由会计人员分工完成的许多内容都由计算机集中自动地完成，手工环境下一些不相容的职责可能被整合，一位员工可以兼任更多的职责，部分岗位被撤销，而对在任的人员的学识水平、分析能力和管理经验提出了更高的要求，会计部门的人员既要熟悉计算机技术，又要精通会计业务，方可对会计信息系统进行应用与维护。同时，会计人员职责的集中也可能会加大出现错误和舞弊的风险。 2、会计核算处理方式及会计信息形成的变化。信息化打破了部门之间的信息交流壁垒，会计业务流程的数据采集工作由各业务部门完成。业务部门的信息输入系统后，自动生成各类数据和报表，供财务人员作为原始数据使用，在经会计部门审核加工后自动生成会计信息，并由此自动进行凭证制作、成本核算，记帐、结帐、编制财务报表、财务分析等会计工作。故任何原始数据的错误，通过计算机的自动计算和传递，在系统不能识别的情况下，会产生一系列的错误数据，导致错误的扩大化。另外，计算机和网络使得会计人员能不受地域限制，实现对会计信息的网上实时处理，如远程技术的运用。 3、会计信息存储形式的改变。在信息化环境下，交易的信息通过计算机记录，业务的无纸化操作替代了原先的纸质单据和各种凭证等。会计处理工作中用到的书面形式如会计凭证、会计帐簿等，都被转变为记录形式的文件，储存进磁性介质中。纸质的交易轨迹不复存在，一定程度上削弱了操作员对交易轨迹负责的法律效力。同时存储会计信息的磁性介质也可能会因保存方式而有失效的危险。 4、内部控制形式发生的转变。信息技术的运用，使各部门的内部控制逐渐程序化，更多的检验、核对、判断、调用、监控等功能由信息系统来实现，内部控制方式被计算机高深的逻辑判断能力和逻辑推理能力所转变。内部控制主体也从人手工控制，慢慢转变为两个方面：人工控制和程序控制，所有控制程序也应该契合于计算机处理的所有程序。 三、企业会计信息化下的内部控制的构建 第一，信息化下会计部门职责的分离和权限的设置。会计信息化下，会计部门按照会计信息资源管理的流程设置岗位和职责，包括会计部门负责人、系统管理员、系统操作员、数据审核员、数据分析员等岗位，每一岗位根据权责分离和内部牵制原则设置相应人员和权限，使系统模块与岗位职责完整一致。严格进行系统操作权限和维护审批监督控制，可有有效防