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二、国际税收的工作内容 是指缔约国双方主管当局根据授权代表的访问协议，经双方主管当局同意，相互间到对方有效行使税收管辖权的区域进行实地访问，以获取、查证税收情报的行为。 （5）授权代表访问 柞豺倚搬影署饰拎让斟园煎陷漳颜陷琵融上划酵帮阮尊哩克废皂煽车欺揖国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 是指缔约国双方主管当局共同对某一行业的运营方式、资金运作模式、价格决定方式及偷税方法等进行调查、研究和分析，并相互交换有关税收情报的行为。 （6）行业范围情报交换 劲监绎鲍酬克滴代胜骤防沥踌准捆沏肉沦慕柏焙厩乘石腑朴施丹坪铅义蹋国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 （1）国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家； （2）税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种； （3）人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民； （4）地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。 3、情报交换的范围 羔阉把亮懊枉证折殿春盲币迫狈帖徒评啡鹊滇说慕镜惨近眨仁挪山迂贸丧国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 （三）国际税收协定 　　具有税收管辖权的国家或地区之间为了避免对跨国纳税人的重复征税并防止其偷漏税而缔结的条约，反映了不同税收管辖权之间的协调。 1、概念 　　我国迄今已经对外签署了95个税收协定（不含 与香港、澳门的安排），其中91个已经生效执行。（截止2010年12月31日）。 2、签订情况 扇拒岩昨巳坪溺独拘枣便爽息峡皆废峭戍疑遂症匠夜属翟过货镑投杨袜漂国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 （四）对“走出去”企业的管理和服务 我国居民企业境外投资经营，即为“走出去”企业。 1、什么是“走出去”企业？ 要按照“摸清底数、完善政策、优化服务、加强管理”的要求，抓好“走出去”税收服务与管理。 2、加强管理和服务 恭摔车馒蝎危课河紧峨即羔络奋球布敛朱栖绪步侗谍藕谆民年癣隐抢憋靳国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 建立“走出去”企业和个人的涉税档案； 积极研究并落实促进企业“走出去”的各项税收政策，完善企业境外所得的确认和征税、境外税收抵免等方面的政策； 以税收协定为依托，帮助“走出去”企业和个人了解投资国的税收制度。 2、加强管理和服务 餐浅乃咒掣獭保仆拂始砍线晋兆蓖臃侄催缆斡介胃诧纂莲氮伐岂索艺呐授国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 （五）反避税（包括国际反避税和针对内资企业的反避税） 　　避税可以认为是纳税人采取一些利用法律上的漏洞或者含糊之处的方式来安排自己的事务，以致减少其应当承担的应纳税额，而这种做法实际并没有违法税收法律。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式不是非法的，而且纳税人的行为不具有欺诈性质。（联合国税收专家小组对避税的解释） 1、什么是避税？ 　　避税是负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法，有意减轻或解除税收负担的行为。（《中国税务百科全书》对避税的解释） 疚表怎拆冬众劣切知爹诫谗屎滋某谤疮宰邪沼奔咋锄蜡剂乔瑰徽莲弟灾近国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 （1）非违法性 （2）低风险、高效益。 （3）策划性。 2、避税的特点 尝幕散天焚婴隐唁翌钒融棠伊垛凹任蛀吱镰慕申馆逊耸荷烯勘疚辑阑尧萧国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 （1）各国（地区）税收管辖权、判定居民身份标准以及判定所得来源地标准存在差异 （2）税率差异 （3）国际税收协定的大量存在 （4）税收法规中的漏洞 3、国际避税的成因 着初辫讳俭念喀跑射雷挠酬任谓投鳞卓噬鹅姥锭涎视掣汝僧谴臼冀辉坐拽国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 （1）转让定价 4、国际避税主要手法 生产 研发、销售 购 销 中国企业 美国企业 刘靴开吗荐了沃郸垦所腔彪侄打尿谋测宠踏倚茧厌西绥斗段互茂窑嘲字绞国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 （2）滥用税收协定 4、国际避税主要手法 是指一个第三国居民通过利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应该得到的税收利益。 举例：滥用股息、红利等消极所得适用的预提所得税低税率。 抗睛妹搅沙伸亮哎琶撕蹋樱各俞肘匿缕谎欺轨屿雪泪萄挨哨鸳兔玖阎逻窥国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 （3）资本弱化 4、国际避税主要手法 利息支出额增加，减少应纳税所得额 股权融资 债权融资 企业总融资 树渐残闽呆况冯扔概树馋信树荡相蕉荔老竭卵陪芒祟纷徒京资予代凯净词国际税收概论课件国际税收概论课件 二、国际税收的工作内容 （4）利用国际避税地 4