国际承包工程与税务管理课件.pptVIP

海外工程承包项目税务筹划与风险管理;目录;海外工程承包的重点考虑因素;设计－采购－施工（EPC） 总承包商 分公司、项目部、办事处（在当地构成“常设机构”） 项目公司 建造－移交（BT） 总承包商 项目部、办事处（在当地构成“常设机构”） 项目公司 建造－经营－移交（BOT） 总承包商 项目部、办事处（在当地构成“常设机构”） 项目公司（在当地设立公司） 经营主体 项目公司 ; 项目招投标阶段的税务管理 项目商业谈判阶段的税务管理 项目启动阶段的税务管理 项目运营阶段的税务管理;项目招投标阶段的税务管理;由于各国的税收制度不同，承包商必须研究和熟悉所在国及我国的税法和条例，在依法纳税的同时，保证利润的最大化。 所得税 如果不在当地设立子公司，多数国家规定工程承包超过一定时间才需要在当地缴纳所得税（中国和大多数国家签订的税收协定都以6个月为限）。但某些国家规定，只要外国企业在当地承包工程，就需要缴纳所得税。 征税方法：核定法（按合同总额一定比例征税）或实际利润法（按收入减成本费用后的实际利润征税）。 如果在当地设立子公司，通常按实际利润征税。 注意成本费用需要提供充分的证明材料，尤其是关联企业的费用。 流转税：通常有营业税、增值税等。 财产税：有固定资产税、房产税、地产税等。 海关税：包括进出口关税、进口环节增值税等。 合同税：有些国家规定对承包合同一定比例征收合同税。 印花税：合同、证照等通常都需要缴纳印花税。 杂项税：国家或地方政府可能以各种名目征收的各种手续费，或者用摊派名义征收的各项服务设施的费用等。;越南案例;中国的税收制度也会对企业海外承包工程产生影响 所得税 中国企业从事海外工程承包，取得收入需要缴纳中国企业所得税，但可以在一定限额内抵免境外已经缴纳的所得税（我们将在后面的讨论中详细说明境外所得税抵免的规定） 如果海外工程项目在当地免税（例如政府项目），但中国与当地没有签订税收协定（或者签了税收协定但没有“饶让”条款），就很可能要在中国补交25%所得税 营业税 营业税新规定：服务提供方和接受方在中国境内，都需要缴纳营业税 境外建筑业劳务可免征营业税，但设计、监督管理等劳务仍需缴纳营业税 如果境外建筑业劳务（施工）和设计、监督管理包含在单一合同中，存在免税劳务和应税劳务金额划分不清的问题 增值税 出口货物和自用旧设备可申请出口退税 外购旧设备出口免税但不退税 印花税 总分包合同、贷款合同、购销合同等，即使在境外签订，如果带入境内使用，也需要缴纳印花税;中国;了解项目具体要求及其对税负的影响;计算工程应纳的税收，并在投标作价时予以详细考虑;了解并申请项目所在地的相关税收优惠政策;了解可能存在的税收筹划空间及其可能性;项目商业谈判阶段的税务管理;合同的拆分;合同的拆分;中国;合同方的确定;中国境内;中国境内;负税方的确定;案例：合同价款是否含税的谈判;案例：合同价款是否含税的谈判;项目启动阶段的税务管理;运作模式;南非案例 长期承包工程项目;南非案例（续） ;间接投资的优势： 降低境外投资项目的整体税负 在未来退出或转让时将更具有灵活性和弹性，简化外汇管理、再投资等政府审批 利润可在中间持股公司层面上进行再投资，滚动利用资金 ;哈萨克斯坦的案例分析;哈萨克斯坦的案例分析;第三层外国企业;境外所得税抵免限额：分国不分项 中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额 ×来源于某国(地区)的应纳税所得额 ÷中国境内、境外应纳税所得总额 ＝某国（地区）所得税抵免限额 南非案例 ;境外所得税抵免的简易办法 如果计算不清，可按照12.5%抵免 南非案例（如果没有香港控股公司） 迪拜公司汇回的利润可考虑按照简易办法抵免12.5%，补缴12.5%中国所得税 南非公司汇回的利润尽量按照实际抵免，无需补缴中国所得税 ;境外项目公司的资金注入和管理;南非项目案例;融资方式和融资渠道分析 方案一: 投入注册资本;融资主体;境外资金的统一调配管理 一家境外子公司从事承包工程项目产生的现金，汇回资金管理中心，投入另一家境外子公司，滚动开发项目，通过统一调配管理，充分利用境外资金 资金调配的方式 资金调回： 股息汇回 利息汇回 资金投入 注册资本 股东贷款 资金管理中心的地点选择 低税负 无外汇管制 金融业发达;工程项目的全球供应链管理和转让定价 － 材料采购 ;设立区域性的设备租赁中心 由于境外工程项目持续时间通常较短，很多机器设备通常都会在多个项目上连续使用，因此可以考虑选择低税负的迪拜、毛里求斯等地作为中东、东南部非洲地区的设备租赁中心，向各地工程项目提供设备租赁，将工程项目的一部分利润保留在设备租赁中心。 迪拜案例 设备租赁需要注意的问题 设备租金的税负(免税) 工程项目所在地的所得税及扣除规定 工