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企业所得税专题讲座;第一讲 企业所得税税法和相关法规解读 本讲一共讲七个问题 一、企业所得税的相关法规 二、关于企业所得税的一般规定 三、企业所得税关于收入的规定 四、企业所得税关于扣除项目金额 五、关于企业所得税的减免 六、企业所得税的纳税调整 七、对房地产开发企业预售收入的所得税税务处理 ;一、企业所得税的相关法规 企业所得税是根据企业的应纳税所得额征收的一种税。 征收企业所得税主要的法律依据是： 《中华人民共和国企业所得税法》 第十届全国人民代表大会第五次会议2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行。; 除此以外财政部、国家税务总局自08年以后对企业所得税有关问题的处理发布了一系列通知和公告。对企业所得税许多具体问题的处理做出了规定和说明。 除了税收征管方面的规定外，还有收入类、税前扣除类、税收优惠类等。到2011年止，财政部、国家税务总局下发的有关企业所得税的文件多达200多个。 ; 其中专门规范房地产开发企业所得税的主要有是： 关于印发《房地产开发经营业务所得税处理办法》 （2009年3月6日国税发【2009】31号） 主要介绍了房地产开发产品收入的税务处理、成本费用扣除的税务处理、计税成本的内容、间接成本的分配、特定事项的处理等。 ;二、关于企业所得税的一般规定 （一）企业所得税的纳税人 按现行税法规定，企业所得税的纳税人是： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。 其中其他取得收入的组织包括事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织 。 　 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。; （二）、计税依据 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。 所得税法第五条　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 （三）税率 企业所得税法第四条规定　企业所得税的税率为25%。  （四）企业所得税应纳税的计算 企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额;三、企业所得税关于收入的规定 （一）税法中关于收入的范围 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 　　 1、销售货物收入；　　 2、提供劳务收入；　　 3、转让财产收入；　　 4、股息、红利等权益性投资收益；　　 ; 5、利息收入；　　 6、租金收入；　　 7、特许权使用费收入；　　 8、接受捐赠收入；　　 9、其他收入。;（二）、关于确认各项收入的具体规定 1、关于销售货物收入的具体规定 1）、企业销售货物收入的确认原则 税法所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产用于捐赠、偿债、投资、赞助、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售。 从08年起，企业自产自用的产品，不再作为视同销售处理。; 国税函2008年828号： “将资产用于生产、制造、加工另一产品” ，“改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）”， “由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入”。 所以企业将生产的产品转为自用不做视同销售处理。 ; 企业所得税有关法规对于销售收入与费用的确认，与会计准则的规定是一致的，都是按照权责发生制原则确认。 实施条例第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ; 按照权责发生制原则，收入的确认条件是： ①企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。 ②对售出的商品没有保留通常与所有权相联系的管理权和控制权。 ③收入的金额能可靠计量。 ④已销售商品的成本能可靠计量。;