国税营改增文件课件.pptVIP

纳税人跨县（市）提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 有关事项（建筑服务） 纳税人类型 计税方法 销售额的确定 预征率 一般纳税人 一般计税方法 取得的全部价款和价外费用 2% 一般纳税人　 简易计税方法 取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 3% 小规模纳税人 简易计税方法 取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 3% 有关事项（销售不动产） （一）一般纳税人和小规模纳税人销售不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （二）个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。 （三）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 有关事项（销售不动产） 纳税主体 取得时间 获得方式 计税方式 销售额确定 预缴征收规定 非房地产开发企业 一般 纳税人 试点后 自 建 一般计税 全额 预征5%，按11%的适用税率计税。 非自建 差额预征5%，按11%的适用税率计税。 试点前 自 建 一般计税 全额 　 预征5%，按11%的适用税率计税。 简易征收 全额 预征5%，按5%的征收率计税 非自建 一般计税 全额 差额预征5%，按11%的适用税率计税。 简易征收 差额 预征5%，按5%的征收率计税 小规模 —— 自 建 简易征收 全额 预征5%，按5%的征收率计税 非自建 差额 差额计算销售额：扣除该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 有关事项（销售不动产） （一）差额计算销售额：取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额 （二）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 （三）房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。 纳税主体 取得时间 获得方式 计税方式 销售额确定 预缴征收规定 房地产企业 一般 新项目 —— 一般计税 差额 按照11%的适用税率计税； 老项目 一般计税 差额 按照11%的适用税率计税； 简易计税 全额 按照5%的征收率计税； 小规模 —— —— 简易征收 全额 按照5%的征收率计税； 营改增专题之：  营改增试点政策讲解  西湖国税2016年3月31日 主 要 内 容 五、进项税额抵扣 六、纳税义务时间 七、纳税地点 八、有关事项和过渡优惠 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 ——（财税〔2016〕36号 ） 一、纳税人 二、征税范围和税率 三、计税方法 四、销售额的确定 纳税人和扣缴义务人 （一）在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 （二）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 （三）个人，是指个体工商户和其他个人。 （四）中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人 （一）应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人 （二）未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 （三）年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 一般纳税人与小规模纳税人 一般纳税人与小规模纳税人的区别 一般纳税人 小规模纳税人 增值税普通发票 征税范围和税率 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 （五）增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 大类 中类 小类 征收品目 增值税税率 增值税 征收率 原营业税 税率 销售服务 （新增） 建筑服务 工程服务 工程服务 11% 3% 3% 安装服务