12年-税收征管--税款征收课件.ppt

税款征收;1、查账征收 查账征收是由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核定，如有不符合税法规定时，可以多退少补。这种税款征收方式主要对已建立会计账册、会计记录完整的单位采用。 2、查定征收 查定征收是由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依税法规定的税率征收的一种方式。这种税款征收方式主要对生产不固定，账册不健全的单位采用。;（3）查验征收 查验征收是由税务机关对纳税人申报人的应税产品进行查验，贴上完税证、查验证盖查验戳，并据以征税的一种征收方式。这种税款征收主要对于零星、分散的高税率产品适用。 （4）定期定额征收 定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等）的一种税款征收方式。税务机关核定定额应依照以下程序办理：纳税人自报、典型调查、定额核定、下达定额。这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。;（5）代扣代缴 代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳税款进行代扣代缴的方式。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依照税法的规定直接扣收税款。其目的对零星分散、不易控制的税源实行源泉控管。 （6）代收代缴 代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时仿照税法的规定收取税款。这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应征消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。 （7）委托代征 委托代征是指受托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式。 另外，税款征收方式还有邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。;二、税款征收制度内容;二、税款征收制度内容;税收保全和强制执行 ;税收保全措施相关条款;税收保全措施的适用对象;税收保全措施的执行物;税收保全措施的程序;1、一般保全程序： (顺序不能颠倒);2、简易保全程序：;3、检查保全程序：;在查封、扣押时应注意的问题;4、权属证明和  协助执行;7、允许使用 ; 程序由四个部分组成：;;;;;（二）强制执行;强制执行相关法条：;;;;;;;;;案例7：税收强制剩余款项的返还 ; 讨论的问题;法理分析：; 二、扣押价值超过应纳税款的轿车是合法的 《细则》65条: 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。 ; 三、未经县以上税务局局长批准，程序不合法。 ; 四、地税局依法拍卖并抵缴欠缴的税款、滞纳金后应将余款在3日内退还给被执行人。 《细则》69条 “……拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。” ; 五、地税局未及时对该企业下达《税务处罚决定书》，所以不能对该公司的罚款采取强制执行措施。 ;;;;;五 民商法有关规定对征管法的影响;纳税担保;1、人的担保 ：保证;一般保证和连带责任保证：;一般保证和连带责任保证的区别：;（2）保证人的条件;（3）保证合同的内容;;;;;;2、物的担保：抵押权、质权、留置权和优先权 ;（1）抵押权的有关规定;抵押权的设立须具备严格的形式要件：; （2）质权的设立 质权是一种动产物权，对不动产不能设定质权。另外权利也可以成为质权的标的，称权利质权。 质权须移转质物的占有，质权以占有标的物为成立要件。;案例8：; 通知粉体厂开户银行，从其存款中扣缴税款9.5万元及滞纳金。粉体厂不服，遂向法院提起诉讼。该厂诉称：粉体厂在纳税担保书中已明确仅为张某的应纳税款提供一般保证责任。同时，粉体厂向税务机关提供了张某尚有轿车可以扣押的信息（有张某的司机在宾馆住宿及停车发票为证），税务机关不执行。因此，要求税务机关退还对其强制执行的税款并赔偿损失。 　　法院经过审理，裁定粉体厂为张某提供的纳税担保为一般保证。粉体厂的担保责任范围为张某应纳税款扣除桑塔纳轿车实际价值（5万元）以外的部分。 ;　;税务机关仅能对粉体厂强制执行其为张某担保的税款扣除轿车价值以