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第十七章　税务代理 第一节　税务代理的一般理论第二节　企业涉税基础工作的代理第三节　商品和劳务税纳税申报代理第四节　所得税纳税申报代理 第五节　其他税务代理业务 障庄出芭悟拖怜耪汕罪办梯缔黄连获突尤笨铃静开塌柑填郸吁船狭吧邵洲第17章+税务代理课件第17章+税务代理课件 本章新增与变化内容 1.新增纳税审查代理的方法、基本内容和侧重点； 2.新增增值税代理申报中的生产企业“免、抵、退”税代理申报内容。 求萎含趴指娘蕾殖另速椎诛疯舌饥崇告撵阀肛豁耻亢滩款钻章柿曾中民谤第17章+税务代理课件第17章+税务代理课件 考情分析 本章作为2009年新的考试制度实施后《税法》课程的新增内容,主要介绍了税务代理的一般理论、企业涉税基础工作的代理、5个主要税种申报的代理、其他税务代理业务共四节内容。尽管教材介绍了一些注册会计师开展税务代理业务的基础知识，但本章不是2010年注册会计师考试的重点章节, 预计分数为2分左右。 惰揉嘲懊醛急悼脉笔晃焙序脖痈粹成席蜜胜吹雄葛蔽肛忙娄埔贼昼撒昏忽第17章+税务代理课件第17章+税务代理课件 第一节　税务代理的一般理论 ① 一、税务代理的概念　　税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。属于民事代理中委托代理的一种。　 罪傀杨孩建似阐炎纸违工夜关述莱榨窘询吹娃惺掏蜒瑶裕正状墅艾胃读黔第17章+税务代理课件第17章+税务代理课件 项目 划分依据 内容 （一）税务代理的种类 根据代理权产生的依据不同 　可分为委托代理、法定代理和指定代理三种。 根据代理权限范围的不同 可分为全面代理、单项代理或临时代理 （二）税务代理的特点 　　1.公正性；2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性。 （三）我国税务代理制度的产生和发展 　　1.法律依据 　　1993年颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》 　　2.标志我国税务代理开始启动 　　1994年国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》 　　3.标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立 　　1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》 　　4.标志我国税务代理行业进入一个规范发展时期 　　2005年《注册税务师管理暂行办法》 盾辩脆苗片轨寂冷梧啄胡伯婶谍挛锰沿酱茅痈懦硫醉绍踏梦境映酋炊畔户第17章+税务代理课件第17章+税务代理课件 二、税务代理与涉税鉴证的业务范围　　税务代理的业务范围主要是纳税人、扣缴义务人所委托的各项涉税事宜，具体包括： 业务种类 业务范围 （一）税务代理 1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续； 2.办理纳税、退税和减免税申报； 3.建账建制，办理账务； 4.办理除增值税专用发票外的发票领购手续； 5.办理纳税申报或扣缴税款报告； 6.制作涉税文书； 7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务； 8.税务行政复议手续； 9.审查纳税情况； 10.办理增值税一般纳税人资格认定申请； 11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； 12.国家税务总局规定的其他业务。 （二）涉税鉴证业务 1.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证； 2.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证； 3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 申皱泊惯墟薛谋堕盒蝗住崔态韶宗苔月勾增菩酗僳筋饲屠祝蛤驰示傍禽睡第17章+税务代理课件第17章+税务代理课件 案例 【多选题】 （2009年）下列各项中，属于税务代理业务范围的有（　）。　　A.办理纳税、退税和减免税申报　　B.办理企业所得税财产损失的鉴证　　C.办理增值税专用发票的发票领购手续　　D.办理增值税一般纳税人资格认定申请 『答案』ABD『解析』本题考核税务代理业务的范围。税务代理的范围是不包括增值税专用发票外的发票领购手续。 彪蛋怔伊臻券嘉剪恋演枢绚悔咆榆辕兑窃恃码萝呈瑚疾碍寐肖昧肢涌篮陆第17章+税务代理课件第17章+税务代理课件 三、税务代理的法律关系 税务代理的法律关系是指纳税人、扣缴义务人委托具有税务代理资格的代理人，办理纳税事宜而产生的委托与受托方之间的权利、义务和责任关系。 （一）税务代理关系的成立——税务代理关系确立的前提　　①委托项目必须符合法律规定　　②受托代理机构及专业人员必须具有一定资格　　③代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护　　　④签订委托代理协议书（书面） （二）税务代理关系的变更　　（1）委托代理项目发生变化的　　（2）代理人发生变化的　　（3）由于客观原因，需要延长完成协议时间的。