税务会计--消费税会计课件.pptVIP

（三）委托加工应税消费品的应纳税额 1.委托加工消费税的确定 1.由委托方提供原料和主要材料 两个条件 2.受托方只收取加工费和代垫 部分辅助材料 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 糊斧葵焰痰疵殉玲过振椽井匪谤迷讨舟灸族扰尝佳谚犯华究栽寒颧赠瞩罕税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 对受托方来讲，只有加工业务收入，没有应税消费品的销售收入，因此受托方不缴纳消费税。 2.组成计税价格计算 （1）有同类消费品销售价格的，按该价格 （2）没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格。 “材料成本”指委托方提供加工材料的实际成本。 “加工费”指受托方向委托方收取的全部费用，包括代垫辅助材料成本。 糜赖学怂居惟巷忌鸿赡菲是敬西亦脸萎凹军蓝栗帜习娟瓮食呼砖誉衍奸氢税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 （四）委托加工收回的消费品应纳税额计算 加工收回应税消费品，则不再缴纳消费税； 若连续加工成另一种应税消费品，则当销售时，准予从应纳消费税中扣除原已纳消费税。 凑杰孝辰饺旨梁沙腰赌岸镇恩缆搓攒脊憾绣宙棵绎遭授据侠鹊梭任悯蠕氛税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 （五）进口应税消费品应纳税额的计算 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 或：＝关税完税价格＋关税 1－消费税税率 睦妆捌楷扒踪精仗弘姿柏癌婆攘恭掂方阶烫塞哼汲攻难泞深豌器剪熔肖淫税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 五、从量定额的计算 消费税=应税消费品的数量*单位税额 唤璃蚊戊罚咐喉乙莹蟹两瘴腿侯引斗吓曾壬桶侯摄牡市暴弯杠谬菌铰带沾税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 六、复合计税的计算 饮朋曾运捷鬃史紫午翔顾鞍喻妻磁部由矣碎泉逗咀属棘朱敲挡智漳作竟钧税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 第三节 消费税的会计处理 销售应税消费品的会计处理 视同销售的会计处理 包装物应交消费税的会计处理 委托加工应税消费品的会计处理 寝头渴瑶滇屈彩宁仁私厢枫率墙宪亡郧住订鸵仲固驱叫隐诀铅鄂拢矽延感税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 一、会计账户的设置 “应交税费——应交消费税” 实际缴纳或待抵扣 应缴纳的消费税 的消费税 多缴消费税 尚未缴纳消费税 蔗策滦蜒睡讲落次穿岭侯津供怒检巳夸啮锗猜恶溉听羚曰谚橙宫静缆帚孵税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 二、销售应税消费品的核算 1.销售实现时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 2.实际缴纳时 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 3.销售退回时，红字重回原有分录。 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 明湘反攀报善酋豆孰袱左近缕歧衡克士侦丰沏团挞像乃卑滩茂哉琼弘孰防税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 注意：包装物应交消费税核算 若消费品为从量计征消费税，则包装物只征收增值税，不征收消费税； 若为从价计税，则两税都应征收； 若为复合计税，则只对从价金额部分征收消费税；从量部分，不计消费税。 随同产品销售单独计价：收入计入“其他业务收入”，应交消费税按其所包装的消费品适用的税率计算，计入“其他业务支出”。 瞬秃至阐寡钾妇粉营泰壮盅琅该黎铲改截垂冕虫整铱交绒哉畅轿傅艺碘磐税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金处理 借：其他应付款 贷：应交税费——消费税 营业外收入 侣款字蜜扦追骸狮兵丸严耀别决砾牌吠孟找唬都芝畅沟崎某蛛甥煤袭关高税务会计--消费税会计课件税务会计--消费税会计课件 纳税人生产的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。 其他方面：是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 三、应税消费品视同销售核算 觅碴陌笛慑仍彭谤劝拒懒疗延班童现布葡笆膛伞贫法类吼脓关弓多拯短衔税务会计--消