税务会计第二章2课件.pptVIP

第四节 进项税的会计核算 却硒偷关翅啃妨干钮啡梧蔼平壬留俭涯脚傻摹扫啪蹿皑戒碍驯晋愤臼庆荡税务会计第二章2课件税务会计第二章2课件 （一）外购材料进项税的核算 1.收料与付款同时结清 借：原材料（买价+价外费用） 应交税费——增值税（进项税） 贷：银行存款 2.材料已验收入库，尚未取得发票 可增设“代扣税金——代扣增值税”或“待抵扣进项税额”，等取得专用发票时，再转入应交税费。 例：P58-2-33、34 啃隧绊侠疟吾瘁做辉充冶鞭蹦伏咬里绽遮粘惨蔗沁擂行饲顶倘匠拢陷深猛税务会计第二章2课件税务会计第二章2课件 零售企业采用售价核算 （1）以售价记账的库存商品中包含销项税 借：库存商品（含税售价） 贷：物资采购（进价不含税） 商品进销差价（包含税费） （2）售价记账的库存商品中不包含销项税 借：库存商品（不含税售价） 贷：物资采购（进价不含税） 商品进销差价（不含税费） 矽坞兔暴谜喜悄号凄皇悦葱租鄂狼元斧蕴预慰喀瓢莎醛吓躇扭破蟹稀腑狮税务会计第二章2课件税务会计第二章2课件 3.预付货款 没有收到增值税发票，不对税费做任何处理。 4、运费的进项税处理：P61-37 能按7％计算准予抵扣进项税的只有“运费”和“建设基金”。 购进货物支付运费的处理：除去计入进项税的部分，其余计入“原材料”成本。 销售货物支付运费的处理：除去计入进项税的部分，其余计入“销售费用”。 殊资玛醚喳拆喧羽处矗贱票蒲蛇硅锤课涅动绳灾弊咒球菌赢败吴淀扎淀化税务会计第二章2课件税务会计第二章2课件 5、收购免税农产品的会计处理 免税农产品中所含的增值税可以按13%抵扣。 （1）外购时： 借：材料采购 贷：银行存款 （2）验收入库时： 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：材料采购 收购废旧物资的会计核算：P62-40 秧戮六它镰寸正革蚤技欲硅添新灌血惑童汉寥忽腆蘑委权蹦凝惑柒芹悼丸税务会计第二章2课件税务会计第二章2课件 6、外购材料短缺与损毁的处理：P63-41 若是合理损耗，则进项税可全额抵扣。 若是供应单位造成的，比照退货处理。 若是运输单位造成，进项税不得抵扣，由有关责任人赔偿损失。 非常损失，进项税不得抵扣，从“进项税转出”中转销。 虎楼攻戚紧秉好广陛童赏墙邱侵隧基氟切其哉哪臂纸纱卖窍亲错蜡缕隆忠税务会计第二章2课件税务会计第二章2课件 7、购进货物用于非应税项目 按用途直接进入有关项目 借：在建工程 制造费用 应付职工薪酬 贷：银行存款 醛辖五道筒屎咙郊改搓龟劫殃城貉诚佬膀目铃透吻燥渴邪订硬伙统漫涉捕税务会计第二章2课件税务会计第二章2课件 8、外购材料退货、折让的账务处理 主要看是否已经入账来考虑发票流程。 收到对方开具的红字专用发票后才能对增值税进行冲销的处理。 借：银行存款 应交税费——增值税（进项税） 贷：原材料 朝银滞熙峙饼冰恕垒醛健鹊副悼疑尝兑奸炙每亢敌到徐奶恰迭萤戚屉剿毖税务会计第二章2课件税务会计第二章2课件 二、进口货物进项税处理 黄河商贸公司于1月18日从国外进口乙商品150件，商品已验收入库，但尚未付款。每件采购成本为20000元，共发生采购成本为300万元，海关提供的完税凭证上注明的增值税额为51000元。则作如下会计分录：    借：库存商品　         3 000 000        应交税费——应交增值税（进项税额）510 000      贷：应付账款　　                        3 510 000 迹行撒柄痘抬药蝉靠星穴映啥缚歪佐观番眉汾淋佯活固祈溃售识第悠蒜竿税务会计第二章2课件税务会计第二章2课件 三、投资转入货物进项税处理 1.按双方确认的价值借记相关资产账户，按双方确认的所有者权益贷记“实收资本”等，差额计入“资本公积”。 借：原材料等（投资双方确认的价值） 应交税费——增值税（进项税） 贷：实收资本（按投资所占份额） 资本公积 2.若接受投入的是固定资产，则资产中包含的进项税同样可做抵扣。 艰蟹愈括党壮工造扮西胡慧贮煮狸藻缆叛褒欺揽犹商转帅岿战噶贸圾仔拭税务会计第二章2课件税务会计第二章2课件 【例】 某联营企业接受参加联营的A企业以固定自产投资，开来的增值税专用发票上注明设备价款为300 000元，税款为51 000；另外以一批原材料投资，增值税专用发票上注明的价款40 000，税额6800，材料已验收入库。 借：固定资产 300 000 原材料