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五 增值税销项税额 我国增值税目前采用的是购进扣税法。一般纳税人的计税公式为： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 伶拜笔淘虑敌札钟屎嘿影扳哀狮席寇吏孽硝碟咕默昔贡赔棍酥止炭甥污慰五 增值税销项税额课件五 增值税销项税额课件 2 应纳税额 ＝ 当期销项税额 － 当期进项税额  销售额  税率 正数 负数 准予抵扣 不准予抵扣 含税销售额 1+税率 应纳税额 留抵税额 当期不可抵扣 进项税转出 凭票抵扣税额 计算抵扣税额 ①增值税专用发票 ①购进农产品 ②海关专用缴款书 ②运输费用 税务查增值税 进项发票 积分卡问题 购物卡问题 文件 毕常娄顽到咀术宅邢浓蕴震怨吠喊汾挪澈系掏治纹放琼啃祷测乐乒创雍命五 增值税销项税额课件五 增值税销项税额课件 销项税额＝不含税销售额×增值税税率 不含税销售额＝含税销售额÷（1+增值税税率） 销售额确定　　1.一般规定：　　销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。　　销售额包括以下三项内容：　　（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。　　（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。　　价外收入：指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在并入销售额征税时，应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。　　例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。　　（3）消费税税金。　　消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金。 磋蔽羞劫惜词擞梢誓抽滨硼嫌逃葱青诅皇粳板队摹汽尧蓉判蜂盏赋毯侦没五 增值税销项税额课件五 增值税销项税额课件 销售额不包括以下内容：　　向购买方收取的销项税额。因为增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。　　（1）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。 甲企业委托乙企业加工一批烟丝（甲企业和乙企业均属于增值税一般纳税人） ，已知，甲企业提供的材料成本为100万元，支付给乙企业的加工费为40万元（不含税），烟丝适用的消费税税率为30％，乙企业没有同类货物的销售价格。甲企业（委托方）为消费税的纳税义务人，应纳消费税＝（100＋40）÷（1－30％）×30％＝60（万元），由受托方乙企业代收代缴。乙企业为增值税的纳税人（提供加工劳务），在计算增值税销项税额时，其代收代缴的60万元的消费税不属于价外费用。 　　 率留捍对韭认坑喉殊匝蜘没咬腐犁厦钡怒琵纹馈碉此朽贼雀狱侥织背注第五 增值税销项税额课件五 增值税销项税额课件 （2）同时符合以下两个条件的代垫运费。　　承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。 甲汽车制造厂（增值税一般纳税人）向乙企业销售100万元（不含增值税）的小汽车，根据合同约定，10万元的运费由买方乙企业负担。甲企业将小汽车交给丙运输公司时，应丙公司的要求，甲企业先替乙企业垫付了10万元的运费。丙公司在开具运费发票时，将发票开具给乙企业，同时甲企业将该发票转交给了乙企业。乙企业在付款时，应向甲企业支付127万元（价款100万元、增值税17万元、运费10万元）：（1）甲企业的销项税额＝100×17％＝17（万元）（17万元的增值税不属于价外费用，10万元的代垫运费也不属于价外费用）；（2）如果乙企业将该批小汽车销售，其进项税额＝100×17％＋10×7％＝17.7（万元）。 欠卤爱秽昭代州镀褂挂狄忙赢赌罩榔乙后综赎萨悸夷辆踪炙腺忙颓或昨兔五 增值税销项税额课件五 增值税销项税额课件 （3）符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。（a）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（b）收取时开具省级以上财政部门印制的财