中级财务会计第十章(上)课件.pptVIP

第一节 流动负债概述 一、流动负债的定义 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 二、流动负债的分类 应付金额确定的流动负债 应付金额视情况而定的流动负债 因或有事项而需要确认的流动负债（如未决诉讼） 二、交易性金融负债 ◆交易性金融负债的含义 主要是指企业为了近期内回购的金融负债 ◆交易性金融负债核算的范围 交易性金融负债 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 ◆账户设置 总账——交易性金融负债 明细账 本金 公允价值变动 ◆交易性金融负债核算的会计处理 承担交易性金融负债 借：银行存款 （实际收到的款项） 投资收益 （支付的交易费用） 贷：交易性金融负债——本金 （公允价值） 资产负债表日：公允价值大于账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动 公允价值低于其账面余额 借：交易性金融负债——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ◆出售交易性金融负债时 借：交易性金融负债——本金 （余额） ——公允价值变动 （余额） 公允价值变动损益 贷：银行存款 （实际支付的款项） （交易性金融负债——公允价值变动 ）（余额） 借或贷：投资收益 （差额） 或者： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 一、应交税费的核算 ——企业应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 ■企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税（计入管理费用）、耕地占用税（计入在建工程）等，不在“应交税费”科目核算。 ■计入“管理费用”的税种包括：印花税、房产税、车船使用税、土地使用税，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。 ■与土地有关的税种：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税 （一）应交增值税的核算 1、科目设置 ——“应交税金—应交增值税”科目分别设置以下专栏 ： “进项税额” “已交税金” “销项税额” “出口退税” “进项税额转出” 小规模纳税人只是在应交税费下设“应交增值税”二级科目 　 ◆进项税额　　抵扣凭证：增值税专用发票； 完税凭证；购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率（13%）计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。　　　　属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。 运费——按运费结算单上的总额的7%作为进项税额 　　 【例】 B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300 000元，增值税专用发票上注明的增值税51 000元，款项尚未支付。 　　借：固定资产　　　　　351 000　　　　贷：应付账款　　　　　351 000 【例】D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10 000元，增值税额1 700元，款项已用银行存款支付。 　　　借：制造费用 　　　　　　　　　　　　10 000　　　　应交税费――应交增值税（进项税额）1 700　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　11 700 【例】收购农产品、废旧物资（对方不能开具增值税专用发票）按收购价直接乘以扣除率（免税农产品抵扣率13%、废旧物资抵扣率10%）作进项税额，其他部分作为购货成本。 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 【例】某企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实 际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项 已经支付。企业应作如下会计处理（该企业采用计划成本进行 日常材料核算）。 【例】朗能公司为增值税一般纳税人企业，12月10日购入用于生产甲产品的A材料（假定材料按实际成本核算），增值税专用发票上注明的价款140000元，增值税23800元，货款及增值税已用银行存款支付，另以