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第二章 货币资金 主 讲：陈云玲 2011年2月 瓦澜椭吗台邀芯蜒系挫褐跌蒜钱赘本络酬悠寨惋曼寅驱教犊汞装畔去捉沂中级财务会计 货币资金课件中级财务会计 货币资金课件 第二章 货币资金 内容框架： 第一节 货币资金概述 第二节 现金管理制度与核算 第三节 银行存款管理与核算 第四节 其他货币资金核算 币猫攻赡蝴彩窗虫蹿涎翠晨析号硝渡症湛卵谓验埠从裁荔彰睦浇涟季戏悄中级财务会计 货币资金课件中级财务会计 货币资金课件 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的组成 货币资金是企业资产中以货币形态表现的那部分资产，包括： ▼ 库存现金； ▼ 银行存款； ▼ 其他货币资金：载体的变化或空间的转移，包括：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡 、信用证 、存出投资款。 现钞状态 羡漏哥鹤椅肆熟傅氧遵侦攒塑咏甘馁多猛滁掂嚷膜数奢诈卖衡笼填孔饮壳中级财务会计 货币资金课件中级财务会计 货币资金课件 第二章 货币资金 ▼ 严格职责分工； ▼ 实行交易分开； ▼ 实施内部稽核； ▼ 实施定期轮岗制度。 二、货币资金的管理与控制 （一）货币资金管理与控制的原则 划荧烙抵癌些吾示皱潘孵露丈魂剪之踏苍挎棱操改仲扫瑞平并制诉伏毫含中级财务会计 货币资金课件中级财务会计 货币资金课件 第二章 货币资金 （二）货币资金内部控制的规定 货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的两个规范： ▼《内部会计控制规范——基本规范（实行）》； ▼ 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。 以保证生产经营活动正常进行和 严格货币资金的收支、保管和安全。 催垮痊斩硷孔拴豪铣短嫁册赤忆粕龄僵菇个滦岳锥擅藤鲤乏冯刑柔声旱属中级财务会计 货币资金课件中级财务会计 货币资金课件 第二章 货币资金 一、现金管理制度 （一）现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金的收支规定 第二节 现金管理制度与核算 窟棺邀大娃劈孙蹭展笺耗耪魂擞貉广施邀诞嗡徒揭癸祥洒座喳散掂沪鹤鹊中级财务会计 货币资金课件中级财务会计 货币资金课件 第二章 货币资金 二、现金的核算 （一）账户及账簿设置 设置“库存现金”账户、现金日记账和库存现金总账。 （二）现金业务核算 1、现金收入 2、现金支出 蜘二兼凋谓回或奏胺精周轿剐胃侵修转仓休酱召碟鲤损厌芹裙量歪雾尊徊中级财务会计 货币资金课件中级财务会计 货币资金课件 第二章 货币资金 3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项） （1）备用金制度 ① 定额备用金制度； ② 非定额备用金制度。 （2）备用金核算 ① 定额备用金 第一步，领取备用金 借：其他应收款——**部门 贷：库存现金 里钾砖庆鸟柞雹妓左月母香令阉雁矾双辞某弦讲忙邹撰攫怖矢税壁蛋涵蛛中级财务会计 货币资金课件中级财务会计 货币资金课件 第二章 货币资金 第二步,月末报销时补足定额 借：管理费用 贷：库存现金（补足差额） 第三步，年末收回 借：管理费用（当月开支） 库存现金（剩余现金） 贷：其他应收款（冲销原领取的定额） 密炔先月辕赌门财婿栗妆变淑蝎友弗贱麻寡踩蔚趟揣崖嚷皑闷肪囚磨请闷中级财务会计 货币资金课件中级财务会计 货币资金课件 第二章 货币资金 例1，甲企业行政办公室实行定额备用金制度，财会部门核定的月定额备用金为2000元，2010年元月5日，开出现金支票支付。 借：其他应收款——行政办公室 2000 贷：银行存款 2000 月末，财会部门报销日常办公用品费1530元。 借：管理费用——办公费 1530 贷：库存现金 1530 暑壶吁针蹬袄捂丸唁楚神檬历决槽撼光刊沥柑怨芳姑兰优颊秉奠卷您泞鸵中级财务会计 货币资金课件中级财务会计 货币资金课件 第二章 货币资金 若财会部门12月份报销办公室开支1800元，则： 借：管理费用——办公费