第九章 关税课件.pptVIP

一、关税的概念 关税是进出口商品经过一国关境时，由该国政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。关税是国家财政收入的一个重要组成部分。与其他税收一样具有税收的三性：强制性、无偿性、预定性或固定性。 海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。它的职能是对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等实行监督管理、征收关税和其他税费、查缉走私、临时保管通关货物和统计进出口商品等。 二、关税的特点 1.关税是一种间接税；2.关税的税收主体是在本国的进出口商；3.关税的税收客体是进出口的商品。 4.关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段。;三、关税的作用 1.保护国内市场。 2.保护本国幼稚工业。 3.调节产业结构。 4.增加政府收入。 5.调节贸易差额。 四、关税的种类 按照不同的标准可以有不同的分类。 依据关税的征收对象或商品流向可分为：进口税、出口税和过境税。 依据关税的差别待遇和特定实施情况可分为：进口附加税、差价税、特惠税、普遍优惠税 依据关税的征收方法或征收标准可分为：从量税、从价税和混合税。（第二节）;（一）按照征收的对象或商品流向分类 1、进口税 是指进口商品进入一国关境或从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则所征收的关税。进口税又称正常关税或进口正税。 进口税是保护关税的主要手段，所说的关税壁垒，实际上就是对进口商品征收高额关税。税率的制定受很多因素的影响：如进口商品的加工程度、需求与供给状况、政治经济关系等。进口税率一般可分为： （1）普通税率：适用于未签订任何关税互惠贸易条约的进口商品。是最高税率。（极少数的非建交国） （2）最惠国税率：适用于签有最惠国待遇条约的贸易。最惠国待遇是指缔约国各方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。但并非是最低税率。 （3）普惠制税率：发达国家向发展中国家提供的优惠税率。在最惠国税率基础上减税或免税(非互惠、单向);2、出口税 是出口国的海关在本国商品输往国外时对本国出口商所征收的关税。 征收出口税的目的主要是为了增加财政收入、保证本国的生产、保障本国市场的供应、控制和调节出口流量、防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税。 3、过境税 又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国商品所征收的关税。其目的是增加国家财政收入。 目前由于运输业的发展和竞争，对过境国生产和市场没有影响，关贸总协定的“自由过境”的原则，过境税逐渐被废止，只征收少量的签证费、印花税、登记费、统计费等。;（二）按照差别待遇和特定的实施情况分类 1、进口附加税 是指进口国海关对进口商品在征收进口正税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税，又称特别关税，是一种视具体目的特定的临时性措施。主要有反补贴税、反倾销税等五种。 其目的主要是：应付国际收支危机；维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某国实行歧视或报复等。 （1）反倾销税 是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种临时性进口附加税。一般按照倾销差额征收。其目的在于抵制外国商品的倾销，保护本国产业和国内市场。 根据WTO《反倾销协议》，倾销是指一国以低于正常价格向另一国销售的行为。确定正常价格的三种方法：采用国内价格；采用第三国价格；采用构成价格。;协议还规定，对进口商品征收反倾销税必须满足三个必要条件：倾销存在；倾销对进口国国内的同类产业造成实质性的损害或实质性的损害威胁；倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系。 确定倾销对进口国国内工业的损害主要从三个方面来认定：倾销进口商品的数量是否构成急剧增长；产品对进口国的同类商品或类似商品价格的影响；该产品对进口国国内产业的潜在威胁和对建立新产业的阻碍。 所征税额不得超过经调查确认的倾销差额，即正常价格与出口价格的差额。期限不得超过为抵消倾销所造成的损害必需的期限。一旦损害得到弥补，进口国应立即停止征收反倾销税。;（2）反补贴税 又称反津贴税、抵消税或补偿税，是进口国对直接或间接地接受奖金或补贴的外国进口商品所征收的一种进口附加税。一般按照“补贴金额”征收。其目的在于提高进口商品价格，抵消其所享受的贴补金额，削弱其竞争能力，使它不能在进口国的国内市场上进行低价竞争或倾销。 乌拉圭回合达成的《补贴与反补贴措施协定》，征收反补贴税必须证明补贴的存在及这种补贴与损害之间的因果关系。反补贴税额不得超过该产品接受补贴的净额，且征税期限不得超过5年。对于接受补贴的倾销商品，不能同时征收反倾销税和反补贴税。 （3）紧急关税：是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种临时性进口附加税。 紧急情况缓解后，紧急关税必须撤除，避免别国关税报复。;