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内部控制在房地产企业会计核算中应用研究摘要：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 关键词：内部控制 税收筹划 会计核算 前言： 本文试图从内部控制入手，强调内部控制在房地产企业会计核算中运用细节，以期能够对房地产企业会计核算和发展有一定帮助。 针对房地产开发企业，内部控制主要要素如下： 一、内部环境 1.经营宗旨；以房地产开发、销售为主要业务，以提供优良产品、创造最好的经济效益和社会效益、维护全体股东的利益为中心，保持公司资产保值增值。 2.组织机构：根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 二、风险评估 房地产开发企业的主要风险包括：国家宏观经济政策调整风险、房地产开发项目选择风险（投资风险）、产品质量风险、资金安全风险（筹资风险）、税收风险。 三、控制活动 房地产开发企业控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 1.不相容职务分离控制主要有：收款及货币资金、采购与付款、存货、工程项目、固定资产、筹资、成本与费用、担保、合同、预算、计算机系统。 2.授权审批控制。（1）一般授权：预算控制活动、日常经费支出、职工薪酬支出、集中支付、合同审批、资金筹集、财务报告报出、利润分配方案、人事管理、信息披露、印鉴申请、计算机维护、其他。 （2）特别授权：投资事项、担保、抵押事项、关联方交易、重大项目改造、立项、招投标工作。 （3）临时授权。 3.会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 4.关键控制点。 （1）收款：收款控制流程应当科学严密；收入的确认条件、款项的定期核对、与收入有关的凭证记录的管理要求等应当明确。 （2）采购与付款：采购与验收管理流程及有关控制措施应当清晰，对施工单位选择、工程合同签订、工程验收等应当有明确规定；付款方式、程序、审批权限和与客户对账办法应当明确。 （3）存货及工程项目：项目的立项要经过适当的分析和决策程序；按照规定通过招投标确定施工方或供应方；签订规范的施工合同；应当对工程质量和进度进行监督。 （4）固定资产：决策和审批程序应当明确；固定资产成本核算、计提折旧、和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计准则规定。 （5）筹资：建立严格的筹资业务授权审批制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施；建立筹资执行环节的控制制度，对筹资合同的订立与审核、资金的收取等作出明确规定。 （6）货币资金：职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；货币资金有关的票据购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 （7）成本费用控制：编制预算符合实际，预算应经有效审批；费用的原始交易记录应当完整、准确、合法；费用开支应经过有效审批；越预算费用应经合理的审批。 （8）会计系统：一般会计控制应根据国家制定的会计准则去执行；管理层应根据经济业务合理使用会计科目；管理层应当合理设置岗位职责并有效划分系统权限；管理层应设计合理的会计核算流程。 （9）合同：权责分配和职责分工应当明确，合同应当实行分级和归口管理；合同审核应当建立不同部门会同审核制度，财务部门、审计部门和合同归口管理部门应对合同出具审核意见。 （10）预算控制:预算编制应符合要求，预算指标适当细化；预算编制和调整应经批准；严格按预算执行；预算考评措施要得到严格落实。 5.财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 6.运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 7.绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 四、信息与沟通 企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。发现的问题，应及时报告并解决。