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内部监督在供水企业内部控制中应用摘要：内部控制从最初的内部牵制，发展演变到今天，已经成为从高层到基层，涉及企业各个环节的综合管理体系。企业内部控制是否有效，是企业得以生存的关键。内部控制的失效，就会像社会没有法律约束，国家没有军队保护一样危险，内部控制就是企业健康生存的保护伞。而内部监督则是内部控制有效实施的重要保证。本文结合供水企业内部控制的各个环节，对内部监督在供水企业内部控制中的应用进行论述。 关键词：内部控制；内部监督 中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-00-02 引言 水是生命之源，饮水问题关乎百姓的切身利益。一个供水企业管理的好与坏，直接影响着群众民生问题。因此，供水企业肩负着更大的社会责任。内部控制作为企业管理的重要措施，是供水企业健康发展的保证，而内部监督则是内部控制有效实施的保证。 一、内部监督的重要性 供水企业既是国有企业，又是垄断行业，因其特殊性，决定了内部控制更为重要。供水企业因特有的生产环节和经营方式，而与其他企业有所不同。企业的内部控制既有与其他企业的共性，如资金内部控制的方法等；又有不同于其他企业的特点，如供水生产关节内部控制方法，供水输配环节内部控制方法等。任何内部控制，如果缺乏有效的内部监督，则内部控制流于形式，成为空架子。内部监督应设立专门监督部门，定期对企业内部控制进行综合评价，并形成书面报告，揭示内控中存在的内部控制缺陷，使企业内部控制体系逐步完善。 二、内部监督的在供水企业中的应用 (一)供水企业内部控制的日常监督 1.组织架构的日常监督 在内部控制的体系中，组织架构的设计及各部门的职责权限的设置非常重要。供水企业的会计控制环节与其他企业一样，也要进行职责不相容，岗位互相制约的划分。确保不同部门之间、岗位之间权责分明，互相制约，互相监督。任何一个部门都不可以超越自己的职责权限，越权办理业务。例如：公司内部控制制度规定，物资采购部门采购大宗物资时必须实行招投标制度。审计部门就应当定期对采购部门招投标的实施情况进行监督。监督部门还可以根据部门之间出现的问题，及时调整各自的岗位职责。必要时，经领导层论证审批后，可根据工作需要对部门设置进行的拆分或合并。 2.资金活动的日常监督 对于任何一个企业来说，资金是企业的血液，企业日常生产经营确保资金链不断裂，是资金内部控制的基本前提。对供水企业来说，资金流入相对稳定，资金支出相对固定，因此应提前做好资金的流向预算，由企业内部审计部门进行日常监督。对于资金流入的内部控制，通过制定对营业部门的考核指标，确保水费的及时回收，防止形成呆账坏账。对于其他资金筹资活动，要建立严格的科学论证及审批，一方面要防止资金闲置，另一方面针对供水设施基础项目专项资金的流入，要做到专款专用，防止挪用。对于每一笔资金的支出，需要企业各职能部门及领导层集体会签。有的企业根据业务金额设置审批范围，金额大的开始实行集体会签，金额小的实行授权审批，这样就容易造成为了避免集体会签，将大额支出，划分成若干小额支出，使监管失效。为此，可由内部审计部门对小额的支出进行日常监督，这样既提高了工作率，又就避免了舞弊行为的发生。 3.资产安全性的日常监督 供水企业应设立资产管理部门，对企业的资产进行日常监督。然而企业的资产遍布企业各个角落，单靠一个部门的监督是难以奏效的。因此资产安全的管理应细化至各个部门。首先，企业所有物资都应登记在册，资产管理部门应会同各资产使用部门定期盘点。对于货币资金、有价证券、贵重物资等，应限制无关人员直接接近。其次，对于存货进行严格的出入库控制。由于供水企业不存在产成品与在产品，所以，供水企业中的库存主要是指对维修物资、基建物资等的管理，这更加需要明确各个环节物料的流向，防止资产流失。最后，对于物资的处置，应设严格的审批手续，防止私自变卖国有资产，形成小金库。 4.会计系统的日常监督 财务部门作为企业的核心部门，扮演着整个企业经济运行的重要角色。企业财务工作的质量，很大程度上影响着企业的生产经营质量。这就需要财务部门不仅要按照相关法律法规的要求做好日常基础工作，还要充分发挥内部控制的监督管理的职能。因为企业一切行动会都反映到财务数字上，通过量化数字信息，综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，定期展开企业营运情况的分析，对相关指标设立预警线，对异常数字及时汇报至领导层，及时查找原因加以解决，以充分发挥会计的监督职能。 5.供水生产及输配环节的日常监督 对于供水企业来说供水的生产及输配环节作为内部控制的安全生产环节具有非常重要的位置。饮水安全不光是一个企业的责任，而是关乎民生的健康与安全。首先，在原水取水环节，对原水水源周边环境安全卫生进行