笔记十三.docVIP

筆記(十六) 合夥會計 (Partnership) 16.1 合夥企業 獨資企業 合夥企業 經營者經營者的數目 1 2-20 (律師、會計師等專業人士所組成的合夥企業不受此限) 債務責任 無限 無限 (有限合夥人除外) 合夥協議 沒有 大部分企業都有 16.2 合夥協議 (Partnership agreement) 項目 有制定合夥協議 沒有制定合夥協議 投入的資本額 (Capital contribution) 由合夥人自行協定 資本利息 (Interest on capital) 由合夥人自行協定 沒有 (資金協定金額 (年利率8%) 合夥人薪金 (Partners’ salaries) 由合夥人自行協定 沒有 提用利息 (Interest on drawing) 由合夥人自行協定 沒有 損益分配比率 (Profit/losses sharing ratio) 由合夥人自行協定 平均分配 (1:1) 貸款利息 (Interest on loan) 由合夥人自行協定 年利率5% 項目2-5用來計算利潤的分配，並非合夥企業的費用或收益。 項目6為合夥企業的費用，因為合夥人向企業貸款。 16.3 合夥帳戶 我們會為每一個合夥人開設一個(固定)資本帳戶(Fixed capital account)和一個往來帳戶(Current account)，來記錄合夥人和合夥企業之間的交易。 資本帳戶只記錄(1)資本投入、(2)商譽調整、(3)重估損益和(4)變產損益，其他項目都記錄在往來帳戶。 1. 投入資本 借記：現金簿 貸記：資本帳戶 現金簿 資本：A君 + - - + (1) (1) 資本利息 給予投入較多資金的合夥人的補償。 資本利息 = 資本額 x 協定利率 借記：損益分配帳 貸記：往來帳戶 (資本帳戶) 損益分配帳 往來：A君 減少可分配純利 (?費用) 增加可分配純利 (?收益) - + (2) (2) 合夥人薪金 給予承擔較多責任的合夥人的補償。 借記：損益分配帳 貸記：往來帳戶 (資本帳戶) 損益分配帳 往來：A君 減少可分配純利 增加可分配純利 - + (3) (3) 若合夥人的薪金以現金支付，則： 借記：損益分配帳 貸記：現金簿 提用 借記：提用帳戶 貸記：現金簿 借記：往來帳戶 (資本帳戶) 貸記：提用帳戶 現金簿 提用 往來：A君 + - + - - + (4) (4) (4) (4) 提用利息 用以避免合夥人在非必要的情況下提用資本。 借記：往來帳戶 (資本帳戶) 貸記：損益分配帳 損益分配帳 往來：A君 減少可分配純利 增加可分配純利 - + (5) (5) 損益分配帳餘額分攤 a. 利潤分攤 借記：損益分配帳 貸記：往來帳戶 (資本帳戶) 損益分配帳 往來：A君 承上利潤 - + (6a) (6a) b. 虧損分攤 借記：往來帳戶 (資本帳戶) 貸記：損益分配帳 損益分配帳 往來：A君 承上虧損 - + (6a) (6a) 合夥人貸款 向合夥人借入的貸款與向外借入的貸款的處理方法一樣。如果該筆貸款不會在未來一年內清還，便須列為長期負債。 借記：現金簿 貸記：應付帳款帳戶 現金簿 貸款：A君 + - - + (7) (7) 合夥人貸款利息 如有關利息非以現金支付，便須作以下記錄： 借記：貸款利息帳戶 (費用帳戶) 貸記：往來帳戶 借記：損益帳 貸記：貸款利息帳戶 (費用帳戶) 損益帳 貸款利息 往來：A君 費用 收益 + - - + (8) (8) (8) (8) 小結： 資本帳戶 (單欄式) 資本：A君 2005年 $ 2005年 $ 12月31日 餘額轉下 X 1月1日 承上餘額 X 5月6日 (1) 現金簿 X X X 往來帳戶(多欄式) 往來 A君 B君 A君 B君 2005年 $ $ 2005年 $ $ 12月31日 (4) 提用 X X 1月1日 承上餘額 X X 12月31日 (5) 分配帳：提用利息 X X 12月31日 分配帳： 12月31日 (6b)虧損分攤 X X (2) 資本利息 X X 12月31日 餘額轉下 X X (3) 薪金 X X (6a) 利潤分攤 X X 12月31日 (8) 貸款利息 X X 12月31日 餘額轉下 X X X X X X 註：1. 資本帳戶和往來帳戶多用多欄式的格式。 2. 我們也可以不開設往來帳戶，而將所有和合夥人有關的交易(項目