会计政策的重申.ppt

八、营业外支出的界定 营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 营业外支出应当按照具体支出设置明细项目，进行明细核算。 谢 谢 观 赏 四、投资的界定 2、 上报报表时应说明投资关系、标明空缺实收资本和写明虚增实收资本的会计分录。 五、商品核算中的问题 1、“在途商品（票据）”和“暂估入帐商品”的界定。 采用计算机系统进行进销存核算的单位应在月末日特别注意在途商品与暂估入帐商品两大项之间的核对。确实无法钩稽的票据和已经入库商品而票据未达的可以在总帐上反映，但须自动生成相应清单附载记帐凭证后，防止资产和负债的虚增。两者如有重大差异应查找原因，防止存货成本的不实和潜在亏损的发生。 五、商品核算中的问题 2、认真分清委托代销和铺货销售的实质。确属委托代销性质的业务按委托代销清单做销售收入确认； 名为委托实为铺货销售的在商品库存中按库位（或店面）核算（必须设立备查帐，避免调差的大面积损失）。 五、商品核算中的问题 3、商品核算的实务操作中，往往会出现库存月末余额为负数。有数量为负数，有金额为负数。应注意计算机进销存结帐过程的先后顺序和基本步骤的正确性，并及时调节。 六、会计报表的结构 会计报告制度： 1、资产负债表说明经营部财务状况的一个时点数。所有的附表在于如何支持和说明这张主表； 2、损益表说明经营部本年本月的经营成果； 3、 现金流量表正表是资产负债表的一种变形表现形式，附表则是损益表的另一种表现方式。 六、会计报表的结构 现金流量表的重要。 采用计算机自动操作系统的单位注意平时科目拆分使用，努力防止多借多贷科目的使用； 采用手工编制现金流量表的单位必须认真了解其各项目反映的实质，并使用EXSEL基础模版设置自动编制。 六、会计报表的结构 本次修改报表格式13张，会计报表格式变动的特点： 更加突出重点报表的反映； 有利于计算机程序的设计 更加贴近经营部操作实际； 化复杂为简单。 六、会计报表的结构 1、报表间反映项目的一致性。 在商品帐龄分析表、存货汇总表、销售收入明细分类表、销售成本分类明细表中反映的项目类别均为一致。 六、会计报表的结构 2、简化报表格式 在商品明细表中的可实现销售及对比今后由总部承担。 在待摊费用、递延资产可按大类反映。 对应交税金表做了简化。 六、会计报表的结构 3、报表上报的层次。 月报为 30 张，季报34 张，半年报40 张，年报43张。目的让合并与汇总更直接，让经营部操作更简单。 六、会计报表的结构 4、突出重点 投资、关联交易、关联往来； 资产安全、损益状况、现金流量、费用结构。 构造快报和存货汇总表的完整性。 六、会计报表的结构 5、对关联往来表与应收帐款表的关系： “关联往来明细表”反映TCL内部的应收、应付和其他应收、其他应付。 “应收帐款明细表”反映TCL以外的债权 “资产负债表”中的应收帐款项目=“关联往来表”的应收帐款合计数+“应收帐款明细表”的借方数 。 六、会计报表的结构 财务经理对关联交易的审核： 交易表的第一列合计加计非TCL销售等于损益表累计收入（净额）； 经营部内部交易当期视同全额销售； 经营部内部交易双项反映数额应一致。 七、费用项目的诠释 （一）经营费用 1、工资及奖金。根据公司规定支付给员工（除售后服务部人员）的基本工资、浮动工资、全勤奖、年终奖、加班费等 七、费用项目的诠释 2、办公费。包括公司印刷费、电脑软件设计费、电脑消耗用品费、办公文具纸张费、书报资料费、护照费、公司注册登记费、照相费和卫生费等 七、费用项目的诠释 3、邮电费。 指由公司安装的有线电话话费、手机话费、传呼机台费、邮电设备配件费及代维费、邮寄费等 4、水电费。 公司办公楼及职工宿舍发生的水电费支出、收回职工水电费冲减此项 七、费用项目的诠释 5、租赁费。公司租赁办公楼、仓库、商场、运输工具、办公用具、宿舍等发生的租金及相关的管理费（物业管理费等） 七、费用项目的诠释 6、广告费。指为扩大产品声誉和促进销售业务而发生的电视报刊路牌广告宣传费、售场展台门头制作、广告用品费、展览展销费、文体活动赞助促销礼品等 七、费用项目的诠释 7、售后服务费。指用户服务部用于场地租赁、维修车辆、维修配件及维修人员差旅费、交通费、办公费用和工资等全部费用 七、费用项目的诠释 8、汽车费用。指公司汽车营运发生的油料费、过路过桥费、修理费、洗车费、牌照费、养路费、车辆保险费和交通事故处理费等 9、运输费。指公司销售产品过程中发生的应由我公司负担的运输费用和装卸费 七、费用项目的诠释