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浙江省普通高校 第四届大学生财会信息化竞赛试题 （本科组A卷） 注意必威体育官网网址 大学生财会信息化竞赛办公室 2007年9月 一、会计准则及相关知识（20分） 甲公司在2006年度首次出现亏损，税法规定，可在以后年度税前弥补的金额为200万元。假设该公司2007年度的相关资料如下： 1.利润分配——未分配利润在2007年初的贷方余额为382万元。 2.采用资产负债表债务法核算所得税费用2006年度适用的所得税税率为33%在200年12月31日预计未来适用的税率也为33%；2007年度适用的所得税税率为33%；在2007年12月31日预计未来适用的所得税税率为25%。 3.损益类科目在2007年度结账前的余额如下（单位：万元）： 科目名称 结账前余额 主营业务收入 650（贷） 主营业务成本 4200（借） 营业税金及附加 300（借） 销售费用 500（借） 管理费用 774（借） 财务费用 220（借） 其他业务收入 700（贷） 其他业务成本 400（借） 资产减值损失 120（） 公允价值变动损益 500（贷） 投资收益 600（借） 营业外收入 50（贷） 营业外支出 244（借） 4.2007年度发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （）甲公司2007年以1000万元取得一项到期还本付息的，作为持有至到期投资核算，当年确认债利息收入40万元，计入持有至到期投资账面价值，该债投资在持有期间未发生减值。 （）2007年6月，甲公司自公开市场购入股票，作为交易性金融资产核算，取得成本为1000万元，2007年12月31日该股票的公允价值为1500万元，其差额500万元已计入当期公允价值变动损益，持有期间该股票未分配股利。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为1200万元，对该应收账款计提了120万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许税前扣除；应收款项发生实质性损失时，该应收款项与已在税前扣除坏账准备的差额，允许税前扣除。 （）税法规定，在营业外支出科目中扣除的税收滞纳金10万元（款项尚未支付）应在税后列支。 （）年末计提产品保修费用30万元，预计负债余额为30万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。甲公司当年没有发生售后服务支出。 5.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 1.分别计算甲公司本年度的营业利润、利润总额2.应纳税所得额和应交所得税。 3.分别计算确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异（或可抵扣暂时性差异）和递延所得税负债（或资产）的金额。 4.分别计算甲公司2007年度的递延所得税费用（或收益）、所得税费用和净利润。 5.计算甲公司2007年12月31日未分配利润的余额。 （答案中的金额单位用万元表示） 1.资产负债表（简表）资料（单位：万元） 当期平均余额 百分比 行业平均水平 流动资产 40000 40％ 30％ 固定资产净值 60000 60％ 70％ 资产总计 100000 100％ 100％ 流动负债 18000 18％ 14％ 长期负债 34000 34％ 36％ 股东权益 48000 48％ 50％ 负债与股东权益总计 100000 100％ 100％ 2.利润表（简表）资料（单位：万元） 主营业务收入 108000 主营业务成本 98000 主营业务利润 10000 财务费用 3620 利润总额 6380 所得税 2105.4 净利润 4274.6 注：公司无资本化利息支出。 公司自成立以来一直处于快速发展状态，目前正面临生产能力受限、产品供不应求状况，急需扩大生产能力。公司目前有甲、乙二个方案可供选择： 甲方案：在不变更现有资本结构的情况下，将流动资产降低到同行业平均水平，再以所得的资金增添设备； 乙方案：在现有基础上减少20％流动资产的同时，增加相应金额的流动负债，再以所得的资金增添设备。 在这二个方案下，长期负债与股东权益的数额都将维持在现有的水平。并假定： （1） （2） （3）5％，长期负债的平均利率为8％； （4）33％。 请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题（保留到小数点后2位）： 1.填列A公司分别采用甲、乙二个方案后的资产负债表（简表）和利润表（简表）： （1） 甲 乙 行业平均水平 金额 百分比 金额 百分比 流动资产 固定资产净值 资产总计 流动负债 长期负债 股东权益