11 结构型金融商品所得之课税规定.pptVIP

財務與租稅規劃 指導老師：林秀芬 老師 組員：財二A 9616004　邱震宇 財二A 9616145　劉家亨 財二B 9616173　李育瑋 財二A 9616061　魏健瑋 財二A 9616010　林虹君 財二C 9616027　黃瑋茹 財二C 9616009　郭昱姈 財二B 9616023　楊政憲 目錄 基　金 證券交易稅條例 金融資產證券化條例 1/2 金融資產證券化條例　2/2 不動產證券化條例 1/2 不動產證券化條例　2/2 債券 1/3 債券 2/3 債券　3/3 結構型金融商品所得之課稅規定 1/3 結構型金融商品所得之課稅規定 2/3 結構型金融商品所得之課稅規定 3/3 １.銀行連動式債券 a.商品結構 （1）分為高收益型商品（股權連結商品，ELN）及 保本型（PGN）兩種，為固定收益工具（定存） 與選擇權投資之結合。 （2）以外幣計價，連結國外標的。 b.投資人稅負 （1）因發行者為國外金融機構，故個人投資者部分 屬境外所得免稅。 （2）法人投資人之稅負與證券商結構型商品相同。 所得稅法部分條文修正草案　　　　　　　　　　修法前後比較表 分離課稅 * * 金融商品分類-----------------------------------------3 我國所得稅制架構-----------------------------------4 基金-----------------------------------------------------5 證券交易稅條例--------------------------------------6 金融資產證券化條例--------------------------------7 不動產證券化條例-----------------------------------9 債券-----------------------------------------------------11 結構型金融商品所得之課稅規定-----------------14 所得稅修法前後比較表-----------------------------17 分離課稅-----------------------------------------------18 工作分配-----------------------------------------------20 金融商品的分類整理 傳統性 金融商品 衍生性 金融商品 借券與附買回金融商品金融商品 債券 權益 基礎型商品 名目本金契約 組合式商品 借券 交易 附買回交易 交易 永久性債券 權益債券 可轉換債券 遠期契約或期貨 選擇權 交 換 利率上限、下限與上下限 買賣權對等理論 由一系列的遠期契約組成 由一系列的選擇權組成 不同商品性質的混合 複製、分割或重組商品 所有權的移轉與變化 債券與權益間的區分模糊難定 我國所得稅制架構 綜合所得稅 營利事業所得稅 中華民國來源所得 (所得稅法第8條) 個人 營利事業 所得總額 (所得稅法 第14條) 免稅所得 (例如所得稅法第4條、第4條之1、第4條之2以及其他法律規定者) 所得額以其收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益 (所得稅法第24條) 10類所得項目，包括營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作所得、財產交易所得、競技等所得、退職所得、以及其他所得 免稅額 扣除額 一般 特別 列舉 標準 所得基本稅額條例 根據目前稅法的規定目前國內基金，除了極少數基金還配息，會按基金不同獲利來源，歸類為利息所得或營利所得（扣繳憑單即敘明），大多數的基金都沒有分配收益的問題，因此，基金投資收益並不必須報繳所得稅。 而投資海外（境外）基金方面，因為目前國內稅法採「屬地主義」，因此，所有境外所得都可以合法免稅（自九十八年後，年所得超過一百萬元，才必須納入個人基本所得，計算最低稅負）。投資人不妨運用共同基金此項租稅優勢，將超過二十七萬元免稅額的利息收入轉投資，可同時享有免稅、獲利穩健、變現能力佳等優點。 資料來源:證券商經營衍生性金融商品之租稅問題研究 .tw/ntnumba/images/upload/b/book-1.pdf 第一條 凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，悉依 　 　本條例之規定，徵收證券交易稅。 (前項所稱有價證券，係指各級政府發行之債券，公司發行之股票、公司債及經政府核准得公開募銷之其他有價證券。) 第二條 證券交易稅向出賣有價證券人按每次交易成交價格 　 依下列稅率