财务会计学(货币资金与交易性金融资产).pptVIP

;How Much Cash Should a Business Have?;How Much Cash Should a Business Have?;How Much Cash Should a Business Have?;The Valuation of Financial Assets;我国企业会计－货币资金;现金;Cash Over and Short;银行存款;银行汇票;银行汇票 　　银行本票;商业汇票 ;委托收款　　　　　　托收承付;　　　支票　　　　　　　信用证;其他货币资金;例：企业申请办理银行汇票，将银行存款30　000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金－－银行汇票　　30 000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　30 000;货币资金的内部控制 Segregate authorization, custody and recording of cash(现金的签发、保管与记录要职权分开、相互牵制). Prepare a cash budget. Prepare a control listing of cash receipts. Require daily deposits. Make all payments by check. Verify every expenditure before payment. Promptly reconcile bank statements.;货币资金管理;交易性金融资产; 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，为了利用闲置资金，以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。 会计上设置“交易性金融资产－成本”、“交易性金融资产－公允价值变动” 属于流动资产;符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产： 1、持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购； 2、金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分； 3、属于衍生金融工具。 ;企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产： 1、该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在较大不一致的情况； 2、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资产以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。 ;交易性金融资产取得时的核算;例：华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。 借：交易性金融资产－S公司股票－成本30 000 　　 投资收益　　　　　　　　　　　　230 　　贷：其他货币资金－存出投资款　　　30230; 持有期间被投资单位宣告发放的??利 一次还本、分期付息债券的利息 　　　　　　　　 　 　借：“应收股利”　“应收利息” 　　贷： “投资收益”　　　　　 ;;例：华峰公司12月31日记录的持有S公司3 000股股票的账面价值是30 000元，该股票当日收盘价为每股8元。 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　 　　　　　 －交易性金融资产变动损益　　 6 000 　 贷：交易性金融资产 －S公司股票－公允价值变动 6 000　 期末，“公允价值变动损益”转入本年利润后无余额。;交易性金融资产的出售;例：某企业持有的交易性金融资产（股票）3月31日账户内反映的数据如下： 借方余额：交易性金融资产－成本　　　　　 40 000元 　贷方余额：交易性金融资产－公允价值变动　　10 000元 4月10日，将该交易性金融资产的近50%出售，出售收入为30 000元，款项存入证券公司，以备购买其他交易性金融资产。 　借：其他货币资金－存在投资款　　　　 30 000 　 交易性金融资产－公允价值变动　　　5 000 　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　20 000 投资收益－交易性金融资产投资收益　　15 000 借：投资收益－交易性金融资产投资收益　　　5 000 贷：公允价值变动损益－交易性金融资产变动损益5 000;讨论：Using Excess Cash Balances Efficiently;End of Chapter 2