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第章金融工具投第章金融益法之益工具投金融工具投金融定指一方生金融另一方生金融或益工具的合企因各目的用短期剩金以保持金流性或意控制被投公司或其建立良好往或累期金以供特殊用途而投在各金融工具之投明公司一金融工具以行公司而言於金融投人而言金融股票一金融工具以行公司而言於益工具投人而言金融金融之容一金包括行存款二其他企之益工具如股票投三非以企本身的益工具交割的合且合使企有利自另一企收取金或其他金融非衍生性工具如放款收款收票及券等之求或求按在有利於己的件另一企交金融或金融衍生工具如入入等四即以或可能以企本
第18 章 金融工具投資
第18章金融資產與採權益法之權益工具投資
18
金融工具投資
Chapter
18-1 金融資產
定義：
1.係指一方產生金融資產，另一方產生金融負債或權益工具的合約。
2. 企業因各種目的，運用短期過剩資金以保持資金流動性，或意圖控制
被投資公司、或與其建立良好業務往來關係、或累積長期資金以供特
殊用途，而投資在各種金融工具，謂之「投資」。
說明：
1.公司債係一種金融工具，以發行公司而言，屬於金融負債；對投資人
而言，為金融資產。
2. 股票係一種金融工具，以發行公司而言，屬於權益工具，對投資人而
言，則為金融資產。
金融資產之內容：
一、現金（包括銀行存款）。
二、其他企業之權益工具（如股票投資）
三、非以企業本身的權益工具交割的合約，且該合約使企業有權利：
1. 自另一企業收取現金或其他金融資產：為「非衍生性工具」，如放款、
應收帳款、應收票據及債務證券等之債權請求權或貨幣請求權。
2. 按潛在有利於己的條件與另一企業交換金融資產或金融負債：為「衍
生工具」，如買入買權(buy call option) 、買入賣權(buy put option)等。
四、即將以或可能以企業本身的權益工具交割的合約：
即結清交易時可能收受企業本身的股票或其他權益工具，且該合約是下
列二者之一：
421
第一部分 內容整理
1.企業必須收取或可能必須收取變動數量企業本身權益工具的非衍生
性工具：如合約規定債務人能夠以企業本身的股票償還積欠企業的債
務，其金額固定，但股數會隨著每股市價的變動而變動。
2. 非以或可能非以固定金額現金或其他金融資產交換固定數量企業本
身權益工具的方式交割的衍生工具：如股份淨額交割且以企業本身的
普通股為標的物的遠期購買合約。
金融資產之分類：
一、投資性質分類：
1. 權益性證券：股票、認股權證。
2. 債務性證券：債券投資、放款、應收票據、應收帳款。
二、評價目的及會計處理分類：
1.透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV-PL) ：買入及持有證券之目
的，以(1)近期內出售或再買回(2)短期獲利操作模式(3)未被指定為有
效避險工具的衍生工具(4)原始認列時被指定為公允價值變動列入損
益者，稱之。
註 ：IFRS 第9 號準則規定，透過損益按公允價值衡量之金融資產分為兩
類，(1)被分類為「持有供交易之金融資產」、(2)原始認列時被指定為
透過損益按公允價值衡量之金融資產。
2. 持有至到期日金融資產(HTM) ：
(1) 具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且企業有積極意圖及
有能力持有至到期日之非衍生性金融資產，通常係指長期債券（如：
公司債、公債）。但下列項目除外：
A. 企業於「原始認列時指定為透過損益按公允價值衡量」者 。
B. 企業指定為「透過其他綜合損益按公允價值衡量」者 。
C. 符合放款及應收款之定義：在活絡市場無報價之債務工具。
(2) 根據定義，企業必須要有積極意圖及有能力持有至到期日，才能
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