100年专门职业及技术人员高等考试建筑师技师考试暨-志圣研究所.PDF

100 年專門職業及技術人員高等考試建築師、技師考 試暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題 等別：普通考試 類科：記帳士 科目：租稅申報實務 一、請依據所得稅法之相關規定回答下列問題（各子題獨立作答）： 王君於 99 年度有『儲蓄投資特別扣除額』20 萬元，及『自用住宅購屋 借款利息支出』30 萬元（該房屋登記為王君所有，並有王君設立之戶 籍），另有房屋租金支出 24 萬元（王君申報扶養父母，由父親承租該房 屋，並辦理戶籍供自用），以上收支均持有合於稅法規定憑證。 請說明 99 年度綜合所得稅王君最有利的扣除額申報方式及金額，並列 出其計算式。（5 分） 陳君於 98 年 4 月以 6,000 萬元（合約價款為土地 1,200 萬元，房屋 4,500 萬元及車位 300 萬元），購買台北市大安區某建案編號 A 預售屋一戶， 聖 並陸續繳交分期款 1,000 萬元，而後因風水問題，於 99 年 3 月間以 6,600 萬元（合約價款為土地 1,500 萬元，房屋 4,800 萬元及車位 300 萬元）， 出售該 A 戶預售屋；陳君復於 99 年 9 月間以 6,800 萬元（合約價款為 土地 1,600 萬元，房屋 4,900 萬元及車位 300 萬元），再向建設公司購買 同一建案編號 B 預售屋一戶，預計 101 年 7 月完工交屋。 就上開交易（均持有合於稅法規定憑證），請說明陳君應如何結算申報 99 年度綜合所得稅？請列出計算式及說明所得稅類別。（10 分） 某甲申報戶（單身），逾 100 年申報 99 年度綜合所得稅時，有下列情形 （均持有合於稅法規定憑證）： 志 綜合所得淨額 5,000,000 元（99 年度一般綜合所得稅適用稅率級距為 40％，累進差額為 774,400 元）。 全部已扣繳所得稅額及營利所得可扣抵稅額共 1,000,000 元。 取得要保人與受益人不同之人身保險非死亡給付 3,000,000 元。 出售某非『上市、上櫃、興櫃』公司股票，交易所得 10,000,000 元。 99 年度甲任職公司辦理員工分紅分配股，甲獲配公司股票面額 1,000,000 元，於股票交付日（同 99 年度），時價為 4,000,000 元。 22 列舉扣除額下,以藝術品(非現金)捐贈政府 1,000,000 元。 請依上列情況,為甲申報戶計算 99 年度綜合所得稅應申報自行繳納稅額, 並列出計算式。(15 分) 【擬答】: 購屋借款利息扣除額＝30 萬－20 萬＝10 萬＜限額 30 萬10 萬 因扶養父母符合直系親屬之要件，可列報房屋租金支出扣除額： 24 萬＞限額 12 萬12 萬 綜上，購屋借款利息扣除額與房屋租金支出扣除額兩者取大，應申報 房屋租金支出扣除額 12 萬元 預售屋之交易損益為財產交易所得或損失 陳君 99 年度出售 A 預售屋所得： 6,600 萬－6,000 萬＝600 萬 應列報為財產交易所得 一般所得稅額=500 萬×40％－774,400＝1,225,600 基本所得額＝500 萬＋300 萬＋1,000 萬＋100 萬＝1,900 萬 基本稅額＝（1,900 萬－600 萬）×20％＝260 萬 一般所得稅額 1,225,600＜基本稅額 260 萬應繳納基本稅額 260 萬 應自行繳納稅額＝260 萬－100 萬（扣繳及可扣抵稅額）＝160 萬 二、甲公司年度營利事業所得稅申報相關資料如下： 甲公司總機構設於臺北市木柵，本年會計所得為 10,000,000 元。 