无发票业务的会计账务处理技巧.PDFVIP

无发票业务的会计账务处理技巧 【主讲老师：李书义】 扫一扫 加入微信群 【交流群：590149412】 一、无发票的常见问题及会计账务处理 1.存货采购、劳务供应无票下的会计账务处理 （1 ）超市购买了几百元的办公用品，现金已付，结果超市发票用完了，下月才能领开。如何入账？ 根据 《会计信息的使用者及其质量要求》——重要性原则，该笔采购支出金额很小，对企业的会 计核算影响不大。根据重要性原则，可以等到下月开票后报销进行会计处理和登记账簿；但要取得开 票的证明和依据。作为财务人员，要及时催促采购人员，取得发票后及时履行报销手续。 （2 ）临时工劳务费无发票如何入账？ 第一种方法：与劳务人员签订劳动合同，给他们上一些商业险，就视同正式员工，其工资视同“工资 薪金所得”，在税前列支。 第二种方法：对于一些农民工可以要求其提供在乡村缴纳的保险的证据，然后签订劳动合同，也视为 企业的正式员工，其工资支出列入工资薪金所得。建议采取该种方法，既满足正式员工的相关条件，又可 以少交税款，风险较低。 第三种方法：就是视同劳务费支出，首先需要携带一证件到税务部门代开发票，但此种方法对于劳务 承担者来说，税负很高。例如：劳务费10000元，则需缴纳=10000 （1-20% ）*20%=1600元，而工资薪 金交税= （10000-3500 ）*20%-555=745元，相差一倍还要多。 第四种方法：开具其他票据内容报销提现，账外循环。例如，装修费、办公费、运输费、咨询费、电子耗 材等。该种方法可以省却一些不必要的麻烦，但是不符合税法规定，建议谨慎使用。 （3 ）公司收到一笔给私人做安装的工程款，对方不需要发票所以未开具发票，请问公司在确认收入的时候 对于没开票该如何处理？ 依据企业所得税法第二十三条第（二）款规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及 从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度 或者完成的工作量确认收入的实现；安装工作作为商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售收入时确认 收入。收到该笔款项时候，应放在预收账款中，待以后依据工程进度，逐步确认其对应的工程收入，同时冲 减预收账款。对方不要开票，依据税法应当视同无票收入，与正常开票一样进行会计处理和计提税款，与开 票一样正常纳税，否则有偷税漏税之嫌。 （4 ）购入一批存货，无法确定能否得到发票,如何处理？ 购入存货，无法确定能否收到发票。可以先暂估入库，待收到发票后冲回暂估，同时编制真实 的采购入库会计分录。 注意时间节点：年末之前，仍没有收到发票，可先暂估入库。当年年末，红字冲回。 该处理方式，可以暂缓纳税，对企业有利；同时，为账实相符和成本核算提供必要的前提。 2.福利费会计处理的技巧与会计处理 职工午餐问题及费用问题，是企业经营中的常见问题。企业规模不同，有的企业设有内部食堂，有的企 业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐饮公司合作的方式提供午餐。无论哪种形式，午餐费用如何做 账、纳税是企业普遍关注的问题。国家税务总局国税函[2009]3号文件，明确把职工食堂经费补贴确定为企业 职工福利费的一项内容。而财企[2009]242号文件特别指出，未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，并不是职 工福利费核算内容，应当纳入工资总额管理。 实务处理中，纳税人关注最多的就是票据的列支问题。与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单 据，与补贴或支出的方向紧密相关。通常有以下几种情形： （1 ）依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。单位内部职工食堂，如果属于不需要办理税务登记的内 设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，则属于单位内部行为，不需要缴纳营业税。企业支付给自办职工食 堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。 （2 ）依法需要办理税务登记的内部职工食堂。内部职工食堂的服务对象扩展到为外单位或个人提供餐饮 服务，那么职工食堂的性质就变成为一家独立的经营机构。其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的 ，应按规定缴纳营业税。这种情形下，企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。方 可列支。 例如：将食堂包给个人，由个人向承包人支付承包费，直接与承包人结算，承包人能够直接开据发票 的，企业可以直接取得发票入账；承包人不能自行开发票的，可由承包人到税务部门申