第2节 增值税法.pptVIP

2006.9 增值税法 增值税法 第2章 增值税法 第2章增值税法学习目标 重点：掌握增值税销售额的确定、销项税额和进项税额的有关规定、应纳税额的计算 难点：对销项税额和进项税额的理解 应纳税额的计算 第2章 增值税 2.1 增值税概述 2.2 纳税义务人、征税范围和税率 2.3 计税依据 2.4 应纳税额的计算 2.5 征纳管理 2.1 增值税概述 2.1.1增值额 2.1.2增值税的类型 2.1.3增值税的特点 2.1.1增值额 增值额是增值税的课税对象 增值额 2.1.2增值税的类型 ？ 2.2纳税人、征税范围和税率 2.2.1纳税义务人 2.2.2征税范围 2.2.3税率 2.2.1纳税义务人 1.增值税纳税人一般规定 2.纳税人的分类 3.小规模纳税人认定 4.一般纳税人的认定 1.增值税纳税人一般规定 凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 【思考】下列单位或个人中，属于增值税纳税人的有( )。 房产开发公司 B.食品加工厂 C.商场 D.零售服装的个体户 E.进口设备的企业 2.纳税人的分类 参照国际惯例，将纳税人按其经营规模及会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小规模纳税人。 3.小规模纳税人认定 (1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数)的; (2)除第(1)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。 4.一般纳税人的认定 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人规定标准的企业和企业性单位 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 2.2.2征税范围 1.销售或者进口货物 2.提供应税劳务（应纳增值税劳务） 3.视同销售货物行为 4.混合销售行为 5.兼营行为 1.销售或者进口货物 货物是指有形动产。 包括电力、热力、气体在内。 无形资产、不动产属于营业税征税范围。 【思考2-1】下列各项中，应缴纳增值税的有哪些？ A.电力公司销售电力 B.天然气公司销售天然气 C.房产公司销售房产 D.卷烟厂销售卷烟生产技术 2.提供应税劳务 1)提供加工劳务。 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 2)提供修理修配劳务。 3.视同销售货物行为 (1)将货物交付其他单位或者个人代销; (2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; 4.视同销售货物行为 (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户; (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【应用举例】 1、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） A某商店为服装厂代销儿童服装 B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 2、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ） A将委托加工的货物用于非应税项目 B动力设备的安装 C销售代销的货物 D邮政局出售集邮商品 4.混合销售行为 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税; 其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。 【思考2-3】试分析下列行为是否属于混合销售行为： (1)电脑公司在销售电脑的同时，为购买电脑的客户提供半价的培训服务； (2)甲商场开展多业经营，销售商品的同时，在一楼大厅开设了快餐厅从事餐饮服务。 【思考2-4】下列行为应缴纳增值税的有( )。 A.商场销售商品的同时，提供廉价的送货服务。 B.照相馆提供照相服务的同时，以成本价销售相册。 C.建材公司销售建材的同时，为购买建材的顾客提供低廉的装璜设计服务。 D.培训中心提供培训服务的同时，销售配套教材。 5.兼营行为 (1)兼营不同税率的货物或应税劳务: (2)兼营非增值税劳务行为 2.2.3税率 1.一般纳税人基本税率: 17% 2.一般纳税人低税率: 13% 3.小规模纳税人的征收率： 3% 2.3 计税依据 2.3.1销售