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税收基础理论 安徽省税务干部学校 宋上利 2012.11. 税收基础理论 税收概念与特征 经济目标与机制 税收与经济效率 税收与社会公平 税收与经济稳定 一、税收概念与特征 税收产生的条件 ——经济条件：私有制出现 ——社会条件：国家公共权力建立 税收发展的规律 ——缴纳形式（力役与实物、货币） ——税收法制（自由纳贡、专制课征、法制课征） ——主体税种（简单直接税、间接税、直接税、并重） 我国现行税种分类结构 一、税收概念与特征 什么是税收？ 征税主体——国家 征税目的——满足社会公共需要 征税依据——政治权力（公共权力） 征税手段——法律 税收客体——国民收入 税收本体——财政收入形式 公共需要——公共产品（服务） 整体不可分割性 消费的非竞争性 受益的非排他性 纯公共产品：国防、基础教育、政府管理等 准公共产品：基础设施、公共事业、环境保护等 基本公共服务均等化——生、老、病、居、教 一、税收概念与特征 税收特征——区别于其他收入形式 强制性（公共权力、法律手段） 无偿性（无偿征收，整体补偿） 固定性（预定标准，非固定不变） ——税收同时具备“三性”特征。 我国政府收入形式 税收职能 ——财政职能、调节职能、监督职能 税收原则 ——财政原则：税收充裕、收入适度、收入弹性 ——公平原则：普遍征税、平等课征、量能课征 ——效率原则：行政效率、经济效率、生态效率 ——法治原则：纳税人权利本位、法定主义、司法主义 二、经济目标与机制 两个经济目标 ——效率和公平 两种经济机制 ——市场与政府 1、经济目标——效率与公平 资源配置的最佳状态——效率 帕累托最优——不可再优化调整。 帕累托改进——可以改善部分人的福利。 准帕累托改进——福利改进大于福利损失。 资源配置效率： ——降低单位产品的资源耗费数量（利用效率） ——通过优化资源配置得到最大产出（配置效率） 转变经济发展方式 ——依靠科技进步来提高资源利用效率 ——依靠经济结构调整优化来改善资源配置效率 2012前三季度GDP 按可比价格计算，同比增长7.7%。其中，一季度增长8.1%，二季度7.6%，三季度7.4%。 收入分配的最佳状态——公平 规则公平——统一规则下的收入与贡献一致。 收入差别：天然禀赋、选择 起点公平——消除天然禀赋差别，承认选择上的差别。 结果公平——各人收入份额均等（理想状态）。 结果公平是与效率并列的评判标准。 公平的衡量——基尼系数 = E的面积 / △OAD面积 ＜ 0.2， 绝对平均 0.2-0.3， 比较平均 0.3-0.4， 相对合理 0.4-0.6，