一棵树相关法律制度.doc

其他相关税收法律制度 501房产税法律制度（属于财产税）------------------------------------------------------ 房产税 ----是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税； 纳税义务人 ----是指在征税范围内的房屋产权所有人； 征税范围↓ 具体情况↓ 纳税义务人↓ 城市、县城、建制镇、工矿区； 开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准； 3） 征税范围不包括--农村； 1. 产权属国家所有的 ----经营管理单位 2. 产权属集体和个人所有的 ----集体单位和个人 3. 产权出典的 ----承典人； 4. 产权所有人、承典人不在房屋所在地的 ----房产代管人或使用人； 5. 产权未确定及租典纠纷未解决的 6. 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产； ----使用人代为缴纳 征税对象 ----指房产； ----房产：是指有屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所； A： 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收； B： 独立与房屋之外的建筑物（水塔、烟筒）等不属于房屋，不征收房产税； 房地产开发企业建造的商品房↓ A： 出售前----不征房产税； B： 出售前房地产开发企业已使用、出租、出借的商品房----照章纳税 计税依据 从价计征 ----房产余值 = 房产原值·（1－扣除比例） ----具体扣减比例由省级人民政府确定； 房产原值 ----是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价，应包括与房屋不可分割的各种附属设备，或一般不单独计算价值的配套措施 ① 不考虑计提折旧；未按国家会计制度核算并记载的，按规定予以调整或重新评估； ② 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值； 房屋附属设备和配套设施 一：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，都应计入房产原值，计征房产税； 二：对于更换房屋附属设备和配套设施的： 在将其价值计入房产原值时，扣减原来相应设备、设施的价值； 2） 对易损坏、需经常更换的零配件----更新后不再计入原值； 投资联营房产 A： 投资者参与投资利润分红，共担风险----房产余值…… B： 收取固定收入，不共担风险----出租方按租金收入…… 融资租赁房产 ----计税依据为----房产余值； 应纳税额 = 应税房产原值·（1－扣除比例）·1.2% 从租计征 ----以房屋出租取得的租金收入为计税依据；包括： ① 货币收入； ② 实物收入； ③ 以劳务或其他形式为报酬----参照同类房产的租金水平； 注意事项↓ ----对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的----4% ----个人所得税：10% ----营业税：3% ----应纳税额 = 租金收入·12% 或4% 征收管理 纳税期限 按年计算，分期缴纳； 具体纳税期限由【省级人民政府】确定； 纳税地点 ----房产所在地； ----房产不在同一地方的纳税人，按房产【坐落地】【分别】向房产所在地的----税务机关缴纳； 纳税义务发生时间 1.原有房产用于----生产经营 从生产经营之月起； 注意事项 2.自行新建房屋----生产经营 ----建成之次月起 房屋 = FW ----在左述7项具体纳税情形时，只有第1项的纳税义务时间为“当月”，其余各项均为“次月” 3.委托施工企业建设的FW 办理验收手续之次月起； 4.购置新建商品房 ----自FW交付使用之次月起； 5.购置存量房 自……签发FW产权证书之次月起 6.出租、出借房产 ----自交付……之次月起 7.房地产开发企业，自用、出租、出借本企业自建的商品房 ----自房屋使用或交付之次月起； 8.自2009.01.01起，纳税人因房产的实物或权力状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末；（新） ----税收优惠：略，详见教材P162～164 502契税法律制度------------------------------------------------------------------------------- 契税 ----指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同，及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税（境内承受土地、房屋权属转移的