5第五章 个人所得税法.ppt

* * * * * * * * 九、利息、股息、红利所得 （一）应纳税所得额的确定（按次计征） 应纳税所得额=每次收入额 （二）应纳税额计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%） 对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50% 计入个人应纳税所得额。 对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，按照财税[2005]102号文件规定，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50%计算应纳税所得额。 第三节 应纳税额计算 t 【案例5-12】张先生为自由职业者，2015年4月取得如下所得：(1)从A上市公司取得股息所得16000元，(2)从B非上市公司取得股息所得7000元。计算张先生当月应当缴纳的个人所得税。 【分析】 (1) 取得上市公司的股息所得减半征税，股息所得应纳税额＝16000×50％×20％＝1 600(元) (2) 非上市公司取得股息应纳税额 ＝7000×20％＝1400(元) (3) 张先生当月缴纳个人所得税 ＝1600＋1400＝3000(元) 十、偶然所得和其他所得 （一）应纳税所得额的确定（按次计征） 应纳税所得额=每次收入额 （二）应纳税额计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%） 第三节 应纳税额计算 t 小结： 工资、薪金所得 个体工商户生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 月应纳税所得额=每月收入额-3500元 年应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失 年应纳税所得额=收入总额-必要费用（按月3500元） 每次应纳税所得额 = 每次收入-800元 每次收入≤4000元 每次收入＞4000元 每次收入×(1-20%) 附加减除费用：每月减除3500元的基础上，再减除1300元。  （一）费用扣除标准 按承包、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得 定额扣除 定率扣除 会计核算扣除 无扣除 小结： 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 应纳税所得额=每次收入额 每次（月）应纳税所得额 = 每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800为限）-800元 每次收入≤4000元 每次收入＞4000元 [每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800为限）] ×(1-20%) 应纳税所得额=每次收入额 应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用 （一）费用扣除标准 劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。 财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 偶然所得：以每次收入为一次。 其他所得：以每次收入为一次。 （二 ）每次收入的确定 (1)同一作品再版取得的所得，应视为另一次;(2)连载作为一次，出版作为另一次；(3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次;(4) 以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合并计算为一次。 小结： 十一、个人发生公益、救济性捐赠的税务处理 1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 2、个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业、公益性青少年活动场所、农村义务教育、福利性及非营利性老年服务机构的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。 第三节 应纳税额计算 t 【案例5-13】张某2015年9月参加演出获得收入30000元，从中拿出10000元通过当地民政局捐赠给希望工程。计算张某应纳的个人所得税。 公益性捐赠扣除限额＝30000×(1－20％) ×30％=7200 应纳税额＝[30000 ×(1－20％) －7200]×20％=3360(元) 个人取得的应纳税所得 形式：现金、实物和有价证券 按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证或实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。 由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。 十二、境外所得已纳税额的扣除 （一）税额扣除的基本规定 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税人境外所得按照我国税法规定计算