5_折旧、利润及所得税.pptVIP

3.资源税=课税数量?单位税款 主要针对某些初级资源行业，如原油、天然气、煤炭等。征收资源税的主要目的在于调节因资源条件差异而形成的资源级差收入，促使国有资源的合理开采与利用，同时为国家取得一定的财政收入。 其中原油、天然气、煤、各种金属原矿及盐的单位税款都有一定的标准计量。 而土地使用税根据开征地区不同而计税标准不一。 资源税＝应纳税产品销售收入×税率 5.4、工程项目投资的获取利润能力分析 （一）现金流量的概念 （1）现金流入量 （2）现金流出量 （3）净现金流量 （二）相关现金流量的确定 （1）明确是现金流量不是利润。 （2）相关现金流量是有无对比的增量的现金流量而非总量的现金流量。 （3）相关现金流量是未来发生的，而非过去发生的。 （4）相关现金流量不能忽视机会成本。 （三）利润和现金流量 在投资决策时，主要是依据项目的现金流量，而不是利润。 （四）现金流量的时间选择 为了方便地计算和汇集现金流量，按投资各年归集现金流量时，常假定进行投资的现金流量发生在年初，而经营的现金流量发生在年末 5.5、工程项目的税后投资现金流量 （一）考虑所得税影响后的现金流量计算 （1）初始投资支出现金流 初始投资支出主要指投资项目所需的固定资产支出额和净营运资金的增加额，还包括其他投资费用，如职工培训费和组织筹建费等。 初始期现金净流量=-该年投资额 （2）经营期的营业现金净流量可按下列方法计算 根据现金净流量的定义计算 现金净流量=营业收入?付现成本?所得税 根据年末经营成果计算 现金净流量=税后利润+折旧额 根据所得税对收入和折旧的影响计算 现金净流量=税后收入?税后成本+折旧抵税额 =营业收入×（1?所得税率）?付现成本×（1?所得税 率）+折旧额×所得税率 税后成本=实际支付额×（1?所得税率） 税后收入=收入金额×（1?所得税率） 折旧的抵税作用 企业计提折旧会引起成本增加，利润减少，从而使所得税减少。所以折旧可以起到减少税负的作用，即会使企业实际少缴所得税，也就是减少了企业现金流出量，增加了现金净流量。 折旧+ 成本+ 利润- 所得税- 现金流出- 现金净流量+ 折旧抵税额（税负减少）=折旧额×所得税率 （3）计算期末现金净流量=营业现金净流量+回收额 5折旧、利润与所得税 5.1、折旧（含摊销）与折旧方法 5.1.1折旧的概念 固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐步转移到产品中去，并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧。 折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以 ，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。 一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。 企业一般按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧，固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再不提折旧。 5.1.2 折旧的计算方法 折旧费（D）——通过折旧回收的固定资产转移价值的货币表现。它不构成现金流出，但在估算利润总额和所得税时是总成本的组成部分。 固定资产的使用年限： 物理使用年限——固定资产从购入到报废为止的时间 经济使用年限——固定资产的使用在经济上是合理的年限 经济使用年限?物理年限，一般采用经济使用年限作为折旧年限计算折旧额。 固定资产折旧额的三要素： 原值（P）—固定资产的购置费+运费+安装调试费 r—净残值率，按3%~5%确定。 折旧年限（n）——经济使用年限。 注：机关事业单位的固定资产不计折旧。 F=P×r 残值（F）—固定资产报废后所能换取的剩余价值扣除清理费 1。平均年限法（直线折旧法） ——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的方法。 静态：年折旧额 动态： D=P(A/P,i,n) －F(A/F,i,n)=(P－F)(A/P,i,n)+Fi 特点：每年的折旧率和折旧额都相同。 0 1 2 F 年 P D=? n 分为 例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。 解： 年折旧率= 1－5% 10 =9.5% 年折旧额=2500×9.5%=237.5万元 2。工作量法——按实际工作时间或完成的工作量的比例 计算折旧的方法。 单位工作量折旧额 D= P(1－r) n (n ——规定的总工作量） 年折旧额=年实际完成工作量?单位工作量折旧