税收努力、环境差异与地方政府财政汲取能力——基于中国省级数据的实证分析.pdfVIP

贾智莲等 税收努力、环境差异与地方政府财政汲取能力 and 大，而且同样没有考虑到成本的因素。BeckerMulliganbl将对财政汲取能力的评价进一步收缩为 对税收效率的评价，指出税收收缴效率和税制效率越高，政府动员社会资源能力就越强。我们比较 认同这一观点，虽然政府汲取财力的方式不仅仅局限于税收的渠道，但鉴于其它收入渠道的分散性 以及统计数据的可得性，在这里我们只对税收效率进行分析评价。至于政府的预算外收入和制度外 收入，因其规范性与合法性程度较差故不纳入评价范围。 具体到地方政府的财政汲取能力，中国现行的分税制财政体制下，地方政府尚不具备税种和税 率的自主决定权，因此对地方政府税收效率的评价仅限于税收的征收环节，即假设现行税制设计是 有效率的，在此前提下，对各地区税收征收效率进行评价。国内较早的税收征管效率的研究倾向于 规范性研究，或对影响税收征收成本的内生因素和外生因素进行剖析哺1，或选择一些代表性的指标 作一些纵向与横向的比较分析p】。后有学者运用统计方法与技术对税收征管效率进行测算。吕冰洋 和樊勇哺1利用数据包络分析(DEA)技术，分析了中国分税制改革以来各省税收征管效率的差异和 税收征管效率进步水平，认为中国省际问税收征管效率存在巨大的差异，其主要原因在于税收管理 水平的差异和税源集中因素的影响。他们的研究虽已认识到了外生环境因素对财政汲取效率的影 响，但未能将这种影响有效地剔除。谢滨(2008)p1运用随机前沿模型，测算了各省税收征管的相 行了评价。已有的对地方政府财政汲取效率的研究在规范分析的基础上，逐步引入实证检验，研究 结果趋于客观和全面，但如何量化并剔除环境差异对财政汲取效率的影响，却是目前的研究尚未触 及的领域。 地方政府财政能力最终体现为地方政府的主观努力作用于客观环境的结果。但由于地方政府所 处的地理区位、拥有的资源禀赋以及中央政府赋予的政策环境的差别，地方政府主观努力的结果也 会不尽相同。经济总量大、税源丰富的地区，地方政府以较低的税收努力即可获取满足公共支出所 需的财力。而经济基础薄弱、税源贫乏的地区，地方政府即使竭尽全力也不能筹集到所需的资源， 正所谓“巧妇难为无米之炊”。对这样的两个地方政府评价其财政汲取能力是不具有可比性的。如 果仅仅以地方政府财政汲取的结果作为评价地方政府财政汲取能力的指标，其实就等同于将处于不 同的起点地方政府进行比较，不能消除地区间经济基础、产业结构等方面的差异对汲取结果的影 响，亦不能显示地方政府的主观努力程度，其结果自然不能令人信服。本文采用剔除环境变量影响 的四阶段DEA方法对中国大陆26个省级地方政府的财政汲取能力进行评价。 二、技术方法及说明 DEA方法是一种非参数的效率评估技术，它直接利用DMU(决策主体)的投入产出数据和线 性规划(1inear and Rhodes于1978年提出的 沿面来计算给定DMU的效率水平。最早的DEA模型是Chames、Cooper 假定规模收益不变(CRS)的投入导向(input and Cooper(1984)对CRS 法得到了大量的拓展和运用，不仅被用于私营部门的绩效评价，也被用于非盈利组织(比如学校或 医院)，甚至更高水平的综合绩效比较(包括行业、城市和国家等)。 1．规模收益可变的数据包络分析(VRSDEA) VRS X 分别用xi与q；表示，NI投入矩阵x和M×I产出矩阵Q代表所有1个DMU的数据。对于每一个 DMU，我们希望获得所有产出与投入的比率，比如uq；／v’强，其中U表示产出权数的M×l向量，v ·27· 万方数据 财经论丛2009年第5期 X 表示投入权数的N 1向量。每一个DMU都要求解一个最有利于他们的权数，最优权数