浅析出版行业增值税会计处理和申报管理.pdfVIP

会计研究 浅析出版行业增值税会计处理和申报管理 沈 澜 （长江出版传媒股份有限公司 湖北 武汉） 2016 7 4 要：为进一步规范增值税会计处理，促进营改增的全面实施，财务部与 年 月 日发布 了《关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）》。本文从出版行业实务操作的角度，对征求意见稿中 根据实务需求补充的增值税相关会计处理规定，以及针对营改增试点办法研究制定相关会计处理规 定等内容，谈谈本人的理解和增值税申报管理建议。 关键词：出版行业；增值税；会计处理 2 一、会计科目设置 （）支付境外单位或个人版税的账务处理。 出版行业所属单位 出版社基本都是增值税一般 根据版税合同上的金额计入相关成本费用或预 付款 , 纳税人需在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值 税、预缴增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额等明 借：生产成本、预付账款 细科目。在应交增值税科目设三级明细科目，进项税额、 借：应交税费 待认证进项税额 已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、进项税 贷：应付账款 额转出、转出多交增值税、简易计税等明细科目。 贷：应交税费 应交增值税（销项税额） 其中，预缴增值税核算出版社转让不动产、提供不 出版社代扣代缴增值税取得解缴税款的完税凭 动产经营租赁服务等，按现行增值税制度规定应预缴 证时 的增值税额，以及出版社视同销售 超过 180 天以 借：应交税费 应交增值税（已交税金） 上的委托代销发出商品缴纳的增值税额。 贷：银行存款 待认证进项税额核算出版社采购货物 暂估入 借：应交税费 应交增值税（进项税额） 账，但由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认 贷：应交税费 待认证进项税额 证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。 向境外单位或个人支付版税 待抵扣进项税额核算出版社取得并按固定资产核 借：应付账款 算的不动产， 取得增值税扣税凭证并经税务机关认 贷：银行存款 3 证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税 （）购进不动产或不动产在建工程按规定进项税 2016 5 1 额中抵扣的进项税额。 额分年抵扣的账务处理。自 年 月 日后取得 减免税款记录出版社按现行增值税制度规定准予 并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其 2 减免的增值税额 进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分 年 ( 60%,