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探讨高校风险导向内部审计可行性 　　摘要：高校为社会承担着育人的重任，在国家大力支持下，迎来了发展的大好时机，同时也面临着许多风险，如何降低或规避风险成了管理层非常关注的一个问题。风险导向内部审计是以风险评估为基础的一种新的审计理念，利用审计资源对高风险领域提出合理建议，能够有效降低或规避风险，随着国外的应用和推广，在国内审计领域受到了非常高的关注。许多高校内部审计人员也在学习和研究风险导向内部审计，本文将做粗浅的探讨高校风险导向内部审计可行性。 　　关键词：高校；风险导向审计；可行性 　　中图分类号：G640 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2017）17-0055-02 　　自21世纪以来，我国处于社会主义现代化建设事业的关键时期，我国高等教育事业也迎来了前所未有的机遇和挑战。在我国政府扩大下拨办学教育经费和加大科研经费支持力度的情况下，个个高校迎来了招生规模的增加，教学条件的提升和优秀师资的引进等，同时高等教育进入大众视野和国际化轨道，对于高速发展的高校事业来说，带来的不仅仅是机遇，还有前所未有的潜在风险。 　　风险是目标实现过程中不确定的因素，一般指的是潜在的负面影响。在中国特色社会主义的制度下，高校并不面临像企业一样可能破产的巨大风险，但是高等教育承担着为社会培养人才和肩负文化传承的重任。任何一个风险带来的负面影响对社会和人民的影响都是巨大的。 　　为了进一步规范高校业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，2009年9月1日，中国内部审计协会发布了《内部审计实务指南第4号―高校内部审计》，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，促进学校事业目标的实现。随着社会的发展和政府的支持力度，高校内部审机构规模不断在发展和壮大，有关学者也在积极研究内部审计理论与模式，旨在更好地为高校发展服务。近几年，随着国际化的进程，内部审计理论也逐渐与国际接轨，许多学者开始研究现代风险导向审计，即内部审计理论发展的未来趋势。风险导向内部审计是以风险评估为基础，根据评估结果，进行风险优先级排序，然后确定审计计划，根据审计流程实施审计，出具审计结果。风险导向内部审计的优势在于每次实施审计前能整体性地评估单位内的风险，有针对性地提供审计建议，堵塞潜在风险发生的可能性。在信息化和国际化的今天，这对于高校的健康长久发展有着重要的意义。 　　一、高校实施风险导向内部审计的制约性 　　现阶段高校内部审计是否适合实施风险导向内部审计了呢？ 　　1.审计人员的知识水平。风险导向内部审计是以风险评估为基础的审计模式，而风险评估的工作需要根据高校各业务部门的内在关系构建评估模型，构建风险评估模型和评估时需要大量的数理统计、矩阵和概率论等工具，而目前内部审计人员多数是以财务、审计或土木工程专业出身，相当多的内审人员不具备运用此类工具的能力。同时，运用风险导向内部审计，需要掌握很多部门业务政策和知识，目前内审人员没有这方面的能力。 　　2.审计软件的开发问题。在西方发达国家，审计软件已经发展地非常成熟，审计人员在审计中直接对数据库进行加工分析，依据软件构建模型并由电脑自行检验和核对。在目前阶段，我国高校审计软件的使用率和普及率还不高，同时内部审计人员也缺少此方面的知识和技能储备。 　　3.缺乏完善的高校风险管理系统和内部控制制度。高校的办学效益是育人，无法量化，招生规模由政府下达，教育经费由政府承担，总体上目前高校普遍面临风险关注不够，风险管理意识薄弱，风险管理体系不够健全，目前无法建立完善的风险管理预警机制和内部控制制度。没有完善的风险管理预警机制和内部控制制度，就无法建立本校的风险评估模型，无法有效地进行风险评估，而风险导向内部审计是以风险评估为基础的内部审计模式。 　　虽然目前阶段我国高校实施风险导向内部审计模式还存在一些制约因素，但由于模式的优越性和国际审计发展的大趋势，未来我国高校内部审计有必要也可能采用此模式。 　　二、高校实施风险导向内部审计可行性 　　1.内部审计人力资源。高等教育系统越来越重视高校内部审计人员的继续教育，每年规定内审人员不少于40学时的继续教育，继续教育培训内容不仅仅局限于审计业务知识，也包含必威体育精装版政策解读、必威体育精装版审计理论学习等，也会包含审计软件学习等。2005年6月中国注册会计师协会制定发布了《关于加强行业人才培养工作的指导意见》，提出全面提升从业队伍的专业素质、职业能力和道德水平。最近几年，国际注册内部审计师（CIA），即越来越受欢迎，越来越多的高校内部审计人员参加考试，说明高校内部审计人员的视野和业务能力越来越国际化，也促进了高校内部审计理论的研究和发展。 　　2.内部审计理论。随着全球竞争环境日趋加剧，一些管理学者把眼光放在了战略管理和风险管理上，高校的发展也与时俱进，高