会计准则制定博弈分析.pdfVIP

贝 锨 | 谨 | 随着新会计准则的颁布，准则制定 问题渐渐成为人们关注的焦点。其实，会 计准则不仅是一种纯粹的技术规范，而且 会计准则制定博弈分析 是一种具有经济后果的制度，经济后果使 相关利益主体必然会积极关注会计准则 的制定。然而在我国，上市公司这样一个 重要的相关利益主体却似乎对会计准则 口文／马 静 袁 毅 的制定抱着“袖手旁观”的态度。似乎上市 公司并没有认识到会计准则的经济后果， 会计准则也没有对其产生经济影响。但 订的《f责务重组》准则，基本取消了公允价 维护投资者、债权人和其他相关主体利益 是，综观我国会计准则制定的历程，却发 值，并规定债务重组收益直接计入资本公 的重要制度。本文运用博弈论分析方法， 现上市公司的另一种“参与’’方式，众多会 积。2006年新发布的会计准则中又加入 从不完全信息静态监督博弈的角度，对会 计准则的制定与修订都起源于上市公司 了公允价值，其前提是谨慎使用，并规定 计准则制定问题进行分析，试图通过分 对会计准则缺陷和不足的利用。例如，按 债务重组收益计入当期损益。这说明了上 析，从理论上揭示上市公司、准则制定部 照1998年发布的《债务重组》准则，上市 市公司已经认识到了会计准则的经济后 门的行为动机及博弈均衡结果，说明双方 公司获取的债务重组收益计入当期损益。 果。 当事人(行为主体)的选择行为及其相互 1999年sT中华就利用《债务重组》准则 会计准则制定部门和上市公司的博 作用机理，并指出会计准则的重要性。同 的规定，通过债务重组在财务报表上制造 弈是资本市场渐进发展和监管不断完善 时，借助于博弈分析的结论，提出对我国 了36，639万元的收益。针对上市公司突 的重要轨迹。同时，会计准则制定是保证 会计准则制定的几点建议。 击重组“强行扭亏”的行为，2001年新修 会计信息披露质量、规范上市公司行为和 一 、 基本假设 治病”的思想不愿缴费。因此，实行自愿参 住院就是小病?一般情况下，农民需住院 对合作医疗用药，在社会上公开招标，谁 保政策，可能造成参保人员不稳定、参保 治疗重大疾病的发生几率非常小，这就导 的价格低用谁家的药，另外价格要对农民 覆盖面低的问题。 致绝大多数农民不会参与合作医疗制度， 公布，加强合作医疗用药的透明度。 (三)几个问题。一是专药专用的问 原来参加这个制度的人治好病以后退出 其次，推进医疗服务网络化、信息化 题。新型农村合作医疗制度在药品方面实 合作医疗制度的现象；另外，还会导致农 进程。加速推进医疗服务的网络化，一是 行专药专供，即农民在就医开药方的时 民在看病时出现“小病大治”的现象。三是 尽早建立网上直报系统，提高办事效率； 候，只能开专门的药品，并不是所有的药 医疗体制改革滞后问题。由于医疗体制改 二是提高合作医疗的透明度：同时，也能 都可以开。笔者在调查过程中发现，参加 革滞后，目前的合作医疗缺乏对供方行为 就制度运行中的问题及时作出处理。 合作医疗的农民用的药都是专门用药，而 的有效制度约束，而这将是新型农村合作 第三，充分发挥监管制度的作用。为 且这些专用药比一般药品要贵得多。例 医疗改革最大的障碍。在许多地区，新型 规范制度的运作，需要充分发挥监管制度 如，一般的输液用NaCL价格为9元，而 农村合作医疗计划与城镇基本医疗保险 的功能和作用。在人力、物力有限的情况 专供合作医疗的输液用NaCL价格为12 的运作模式相同或类似，即都是被动地报 下，监管工作需要抓住重点，即对医院的 元甚至更高。农村合作医疗制是为了解决 销保户的医疗账单。这种运作模式容易引 监管。 农民就医难、看病难、“因病返困”的问题， 发医疗供方甚至患者的道德风险，最终很 第四，在推行农村合作医疗过程中政 专药专用的情况下，农民看病难的负担问 可能导致医疗支出急剧增长。 府的承诺行动。一是借助市场的力量；二 题并没有得到很好的解决。二是大病小病