增强管理审计意识.ppt

增强管理审计意识搞好建设项目审计 林湘漪 一、建设项目审计环境 （一）外部环境 投资结构的多元化 投资领域的广泛化 投资方式的多样化 投资规模的动态化 投资计划的自主化 必威体育精装版投资体制改革要点.doc 法律诉讼的频繁化 案例：.doc （二）内部环境 审计地位的提高 审计思路的拓展 指南.doc 审计重点和方法的转变(绩效和评价) 审计力量与任务的矛盾 (三)建设项目管理现状 决策失误,造成损失浪费 规模失控,增加政府投入 行业垄断,缺乏竞争机制 关联交易,侵吞国有资金 五条蛀虫私分国资657万元.doc 负债建设,增加金融风险 竞相压价,形成质量隐患 项目转让,流失国有资产 二、建设项目审计应关注的几个环节 投资决策、可行性研究、概算编制和审批 项目招投标、合同管理、价款结算 项目资金筹集和使用 材料供应和项目成本 基建收入、结余资金、债权债务 设计、施工、监理等单位 竣工财务决算报表 （一）投资决策、可行性研究、概算编制和审批 审计内容： 决策程序的科学化和民主化 可行性研究的准入制 可研报告的科学性和审批 概算审批的严肃性 概算执行的合规性 （一）投资决策、可行性研究、概算编制和审批 相关法规： 《财政性投资基本建设项目工程概、预、 决算审查若干规定》的通知（财建[2000]43号） 《浙江省政府投资项目管理办法》（浙江省人民政府第185号令） （一）投资决策、可行性研究、概算编制和审批 案例： 未编报可行性研究报告和初步设计 可行性研究不充分，造成损失浪费甚至建成项目结构性闲置 概算审批缺乏严肃性 改变功能，突破概算 未编报可研报告.doc （二）项目招投标、合同管理、价款结算 审计内容： 招标文件的合法性和完整性 合同的合法性和真实性 肢解分包和转分包 施工资质和承揽方式（5）“五大”建设制度的执行 工程价款结算 A：工程承揽方式(合同约定方式) B：工程量、单价、费率的审计 （二）项目招投标、合同管理、价款结算 相关法规 《中华人民共和国建筑法》 《中华人民共和国招标投标法》 《中华人民共和国合同法》 国务院《建设工程质量管理条例》 建设部关于《建筑工程施工许可管理办法》 建设部《建筑业企业资质管理规定》等 （二）项目招投标、合同管理、价款结算 案例： 招投标等方面存在的问题.doc 工程价款结算中存在的主要问题.doc （三）项目资金筹集和使用 审计内容： 资金筹集的合规性 资金到位的及时性 资金使用的合规性 （三）项目资金筹集和使用 相关法规： 《财政基本建设支出预算管理办法》 （财基字[1999]30号）《浙江省基本建设资金管理办法》（财基[1997]64号） 《浙江省预算外资金用于基本建设投资的暂行规定》（浙政办[1995]6号） 《基本建设贷款财政贴息资金管理办法》（财建[2001]593号） 《交通基本建设资金监督管理办法》（交财发[2000]195号） 《浙江省水利建设基金筹集和使用管理实施办法》（浙政[1997]11号） （三）项目资金筹集和使用 案例： 挪用建设资金（艺） 私设小金库（大桥） 超越权限对外提供担保（上海） 土地出让金返还款未用于项目建设（机） （四）材料供应和项目成本 审计内容 设备材料的采购、保管、领用 预付工程（备料）款支付、抵扣 建筑安装投资 案例：(概算外投资—大桥项目；桩基补贴费—海塘项目）) 设备投资 待摊投资(公司制车改) 其他投资(住房购买) 转出投资 建设单位管理费的列支：.doc （四）材料供应和项目成本 相关法规： 《国有建设单位会计制度》 《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》（财会字[1998]17号） 《浙江省财政性投资基本建设项目财政财务监督管理暂行办法》（浙财建字[2001]16号） 《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院1997第231号令） 《建设项目审计处理暂行规定》（审投发[1996]105号） 《财政违法行为处罚处分条例》（中华人民共和国国务院令第427号） （四）材料供应和项目成本 案例： 进口设备无相关证明 建设期贷款利息列支 无依据计取代建管理费 大型施工机具以费用补贴形式列入工程成本 城市道路建设费摊派给各建设项目 建设期购置固定资产不移交 驻地监理交通工具、电脑等资产未交付 以临设费用摊销的永久性建筑未交付 （五）基建收入、结余资金、债权债务 审计内容： 基建收入的收取分配 结余物资、债权债务 专用配套设施的财务处理 索赔违约金的财务处理 工程质量奖的列支 预留尾工投资 结余资金处理：30.doc （五）基建收入、结余资金、债权债务 相关法规： 《基本建