第二章是存款业务会计.pptVIP

第二章 存款业务的核算;第一节 存款业务概述;; （二）存款的种类 1．按存款资金来源性质不同，可分为一般性存款和财政性存款。 一般性存款包括单位存款和储蓄存款：单位存款是机关、团体、部队、企业、事业等单位或其他组织在银行的存款；储蓄存款是城乡居民个人在银行的存款。 财政性存款是各级财政拨入的预算资金或应上缴财政的各项资金形成的存款。; 2．按存款期限不同，可分为活期存款、定期存款和定活两便存款。 活期存款是存入时不确定存期，可以随时存取的存款；定期存款是存入时约定存期，到期支取的存款；定活两便存款是存入时不约定存期，可随时支取，支取时按同档次定期存款利率的一定比例确定存款利息的存款。; 二、存款账户的种类和管理 （一）存款账户的种类 人民币银行结算账户，是指银行为机关、团体、部队、企事业单位、其他经济组织、个体工商户和自然人等存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户，按存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。;; （1）基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。存款人日常经济活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。开立基本存款账户的存款人，必须是实行独立核算的单位或组织。; （2）一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。;; （4）临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的有效期最长不超过2年，存款人通过该账户可以办理转账结算和现金收付。;; 3．个人银行结算账户用于办理个人的转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户：工资、奖金收入；劳务收入；投资的本金和收益；个人债权或产权转让收益；个人借款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠与款项；保险理赔、保险退还等款项；纳税退还；农、副、矿产品销售收入；其他合法款项等。; （二）存款账户的管理要求 1．一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 2．开户实行双向选择。 3．实行开户许可证制度。 4．实行开户申报制度。 5．存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。; 三、存款业务的核算要求和会计科目 （一）核算要求 1．切实维护存款人的合法权益。 2．正确使用账户，加强柜面监督。 3．准确及时地进行核算，提高服务质量。; （二）会计科目 1．“吸收存款”科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。;;第二节 单位存款业务的核算;; 2．单位支取现金 单位签发现金支票，由取款人背书后交开户银行。银行经审查无误后，以现金支票代现金付出传票，登记单位活期存款分户账和现金付出日记簿。会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——××单位户 贷：库存现金; （二）存折户存取款业务的处理 1．单位存入现金 单位在第一次存入现金开立账户时，应填写存款凭条连同现金交银行。银行经审查无误后，开立并登记存折，以存款凭条代现金收入传票登记现金收入日记簿和单位活期存款分户账，会计分录与支票户相同。 单位续存时，必须凭存折办理存款，其余手续与开户时相同。; 2．单位支取现金 单位向银行支取现金时，应填写取款凭条，连同存折一并交银行。银行经审查无误后，以取款凭条代现金付出传票，登记分户账、存折及现金付出日记簿，会计分录与支票户相同。; 二、单位定期存款业务 单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。各单位按规定提留归单位所有的短期不用的资金，均可在当地开户银行办理整存整取定期存款。单位定期存款金额起点为10 000元，多存不限，本金一次存入，由银行发给存单，到期一次支取本息，