我国宏观税负成因及国际比较.pdfVIP

特别策划 数字 把握税收 1998年至2005年，我国 我国宏观税负成因 宏观税负处于上升期，税收 占GDP的比重从1998年的 10.77%持续提高到2005年的 及国际比较 16.93%。以国际视野观察，这 样的宏观税负水平是与我国 □ 刘新利 的生产力发展阶段和税收征 一、我国宏观税负水平及变动趋势 管能力相适应的。鉴于各种 1994年以来，我国宏观税负呈现先降后升的态势，走出了一个V型轨迹。1994年至1997年， 因素的综合作用，可以预计， 属于税负下降和恢复期，税收占GDP的比重从10.52%下降到9.83%，再恢复到1997年的10.42%， 我国宏观税负在“十一五”时 接近1994年的税负水平。1998年至2005年，宏观税负处于上升期，税收占GDP的比重从1998年 期将继续保持上升势头，但 的10.77%持续提高至2005年的16.93%，上升幅度达6.16个百分点。在1994年至2005年的12年 税负提高的幅度将明显下降。 间，我国宏观税负提升了6.41个百分点，平均每2年提升1个百分点，其中 “九五”期间宏观税 负提高2.86个百分点，“十五”期间宏观税负提高3.10个百分点。 与宏观税负密切相关的是边际税负和税收弹性。边际税负是税收增量与税基增量的比值，在 表现税收与经济关系上具有一定的动态性。1994年至2005年，边际税负先升后降再进入稳定期经 历了3个阶段，1994年至2000年边际税负处于上升期，除1995年比上年微降外，连续5年经历了 3次大的跳跃式上升，分别跃过10%、15%和20%，达到2000年的24.65%。其后降至2002年的 17.15%。2003年至2005年稳定在21%～23%左右，2005年为22.92%。研究表明，边际税负高于 当年宏观税负，则宏观税负上升，反之则下降。1996年至2005年的10年间，边际税负始终高于 宏观税负，宏观税负处于上升期。 税收弹性是税收增长速度与税基增长速度的比值，反映税收与经济增长的动态关系，这里用税收 中国税务 年 第 期 4 Ch in a T a x a t io n 2 0 0 7 3 特别策划 陈 平/图 税收系国脉，国兴靠税收。2006年我国税收收入再创新高，达到37636亿元（不含关税、契税和 耕地占用税），宏观税负预计为18.2%，较2005年提高1.3个百分点。加强税收征管，逐步缩小实征税 负与法定税负的差距，历来是税务部门的中心工作之一，也是近年来社会各界关注的热点。2006年11 月世界银行与普华永道联合发布的2007版 《经营》报告关于“中国总税率高达77％”的说法将“税 收负担”再次抛向舆论前沿。为使各方准确、客观地分析判断我国宏观税负水平，本刊特别策划了本 期专题，希望从多个侧面给读者以启示。 来自国家税务总局计统司的权威数据表明，从1998年到2005年，我国宏观税负水平处于上升期， 税收占GDP的比重从1998年的10.77％持续提高至200