财政与税收教案——营业税.docVIP

营业税 通过本节内容的教学，了解我国现行营业税的概念、特点，其及与增值税的关系，掌握营业税的主要税收制度，熟练掌握税额计算。 【教学重点、难点】 教学重点：营业税的计税依据和税额计算方法。 教学难点：营业税与增值税的相互配合关系。 【教学用具】多媒体 【教学方法】 讲授、举例、分组讨论、任务驱动等方法。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 一、课前导入（5分钟） 教师提问：我们通过增值税的学习，增值税的的征税范围（对象）主要包括哪几个方面？ 学生思考并回答：增值税的征税范围是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物。具体包括： （1）在我国境内销售货物。 （2）在境内提供加工、修理修配劳务。 （3）报关进口的货物。 教师提问：请看下列有偿提供除加工、修理、修配以外的所有劳务应征收增值税吗？ 具体包括下列经营行为提供的应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。 学生讨论： 教师点拨：这就是我们要讲的营业税，除以上七种应税劳务之外，还有转让无形资产和销售不动产这两种经营行为是营业税的征税范围。 接下来，我们来了解营业税的相关概念，学会营业税应纳税额的计算。 二、讲授新课（75分钟） （一）营业税的概念及特点 1.消费税的概念——是对消费品或消费行为为课税对象而征收的一种税。 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。 2.我国现行营业税的特点： 教师点拨：从营业税与增值税的对比中看营业税的特点。 ★增值税和营业税两种税区别和联系。 区别： （1）营业税的应税劳务是加工修理修配劳务（征增值税）以外的所有劳务； （2）营业税的应税资产是有形动产（征增值税）以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。 联系： （1）营业税规定的征税范围与增值税有互补性。 （2）某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种税不能并存，但在纳税人的实际经营活动中两税种常有交叉。 （3）税收范围广，涉及的行业多。 （4）税目税率按行业设置，税负底而均衡。 （5）简便易行，便于计征。 （二）我国现行营业税制度 教师点拨：从上述内容中总结出营业税的纳税人、征税范围。 1.营业税的纳税人： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2.营业税的征税范围： （1）在我国境内提供应税劳务。 （2）转让无形资产。 （3）销售不动产的行为。 3.营业税的税目和税率： 教师点拨：根据营业税征税范围，总结出税目。 营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下： 税目 征收范围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输、公路经营企业 3% 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 金融保险业 5%（2003年） 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%～20% 04年7月1日起，台球、保龄球税率下调为5% 服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。 2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 5% 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物。 2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。对个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。 纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。 5% 4.营业税应纳税额计算： （1）一般业务的营业税应纳税额的计算：? 营业税为价内税，其税款的计算较之前面的增值税、消费税要简单，计算公式为： 应纳税额＝营业额(适用税率 公式中营业额（计税依据）为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等） 教师点拨： 【例题】某邮局本月份取得报刊发行收入146000元，传递函件收入29800元，邮政储蓄收入8800元，邮政收入4500元，销售各类邮务物品收入3800元，电信业务收入135000元。计算该邮政局本月份应纳营业税额。 应纳营业税=（146000+29800+8800+4500+3800+135000）×3% = 327900×3% = 9837（元