财政与税收教案——增值税.docVIP

增值税 通过本节内容的学习，学生理解增值税的概念、特点和类型，掌握现行增值税制度 【教学重点、难点】 教学重点：现行增值税制度中增值税的纳税人、征税对象和税率 教学难点：正确理解把握增值税的类型、计税方法。 【教学用具】多媒体 【教学方法】 讲授、举例、分组讨论、任务驱动等方法。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 一、课前导入（5分钟） 教师提问讨论：风华公司是一家生产化妆品的工业企业，2006年12月份采购化学原料，价值100000元；本月销售产品获得收入500000元。试用自己所学知识思考下列问题：请问该公司应缴纳哪些税种？ 学生思考：增值税、消费税。 教师点拨： 接下来，我们来了解增值税的相关概念，学会增值税应纳税额的计算。 二、讲授新课（75分钟） （一）增值税概述 教师点拨：通过上例引入增值税的概念： 1.增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。 简要来说就是对货物的增值额征收的一种流转税。 教师提问：怎样计算风华公司应纳增值税税额？ 学生根据自己对概念的理解，讨论并尝试计算： 教师点拨： 计算方法C是我们在实际操作中使用的方法。应纳税额=销项税-进项税。（税款低扣制） 所以，增值税的概念又可以描述为：（书本） ★增值税是对在我国境内销售或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款低扣制的一种流转税。 从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值（增值额）进行征税。?????? 增值额可以从以下几个方面理解： （1）从理论上讲，增值额是指生产经营者生产经营过程中新创造的价值额，即V+M部分。 ????（2）但实际上讲目前还没有哪个国家完全以理论上的增值额为征税对象大多数国家都以税法的形式对增值额的构成做一些明确的规定，这就是所谓的法定增值额。 ????（3）我国的法定增值额：原则上讲就是销售货物或应税劳务取得的销售额剔除为生产销售货物或应税劳务所支付的金额，其余额就是法定增值额。 2.增值税的特点 教师点拨：从增值税的概念来看它的特点 征税对象——（1）就增值额征税。 （3）收入稳定，适应性强。 纳税人 ——（2）征收范围广泛。 （4）中性税收，调节功能差。 （二）计税原则和计税方法 教师提问：根据我们对增值税概念的理解，我们应怎样征税？ 学生讨论并思考： 生产经营环节 购进价格 销售价格 增值额 增值税额 制造商 0 100 100 100*17%=17 批发商 100 150 50 50*17%=8.5 零售商 150 210 60 60*17%=10.2 教师点拨： 1.计税原则 实际操作上采用的计算方法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 ——体现按增值因素征税的原则。 2.增值税的计税方法　 增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，增值税的计税方法可以分为直接计税法和间接计税法。 （1）直接计税法 直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。基本计算公式为： 应纳增值税额＝增值额×适用税率 直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。 ①加法：又称分配法，是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目，如工资、租金、利息、利润和其他增值项目等累加起来，求出增值额，再直接乘以适用税率，即为应纳增值税额。其公式为： 应纳税额＝（工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目）×增值税率 　　　　＝ 增值额×增值税率 ②减法：又称扣额法，是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额全值，减去非增值项目金额，如外购原材料、燃料、动力等后的余额，以其余额作为增值额，再乘以增值税税率，计算应纳税额。基本公式为： 应纳税额＝（销售全额－非增值项目金额）×增值税率 　　　　＝ 增值额×增值税率 （2）间接计税法 ①间接加法：不直接计算增值额。 应纳税额＝工资×增值税率＋利息×增值税率＋租金×增值税率＋利润×增值税率＋其他增值项目×增值税率 ②间接减除法，简称扣税法。是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增