《金融企业会计》教案 第三章 存款与债券发行业务（人大版）.docVIP

《金融企业会计》教案 第三章 存款与债券发行业务 一、单位存款账户的开立与管理 银行结算账户是指为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 （一）银行结算账户的种类 按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 按用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 1.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。 2.一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 3. 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 4.专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 （二）单位银行结算账户的开立 申请人填制开户申请书并提供规定的证明文件 开户银行审核 开立存款账户。 登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证。 1．单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 2．开户实行双向选择。 3．开户实行核准制度。 4 二、单位活期存款 本章只叙述存取现金的处理方式。 （一）存入现金 缴款单位：填写一式二联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。 出纳部门：审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿并复核签章，缴款单的回单联退交存款人，第二联送会计部门。 会计部门：凭登记单位存款分户账。其会计分录为： 借：现金 贷：单位活期存款 ××单位户 （二）支取现金 取款单位：签发现金支票送交会计部门。 会计部门：审查、记账。其会计分录为： 借：单位活期存款 ××单位户 贷：现金 出纳部门：出纳员登记现金付出日记簿，配款复核后，支付现金。 （三）内外账务核对 内外账务核对包括随时对账和定期对账. 1．随时对账。活期存款账户记满账页后和月度终了时,打印对账单交开户单位对账。 2.定期对账。每季度末和11月末，银行要向开户单位填发 “余额对账单”。 三、单位定期存款 单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。定期存款金额起点为1万元，多存不限。存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。 （一）存入定期存款 存款单位签发活期存款账户转账支票，银行审查无误后，填制 “单位定期存单”，分别代转账贷方传票、存单、定期存款卡片账。会计分录为： 借：单位活期存款 ××单位户 贷：单位定期存款 ××单位户 存单交存款人。 （二）支取定期存款 单位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次，本息只能转入其活期存款账户，不能直接支付现金。 银行根据单位提交的存单核对、计息、处理账务。其会计分录为： 借：单位定期存款 ××单位户 借：应付利息（或利息支出） 贷：单位活期存款 ××单位户 四、单位通知存款 定义：单位通知存款是存款人存款时不约定存期，支取时提前通知银行，事先约定支取日期和支取金额，并按支取日相应档次通知存款利率计付利息的存款业务。存款人必须一次存入本金，可一次或分次支取。 起存的金额为50万元，每次支取的最低金额为10万元。按存款人提前通知的期限分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。使用“单位通知存款”科目核算。 通知存款采取利随本清的方式计算利息。提前通知并于通知期满支取的，按支取日挂牌公告的相应档次的利率计息未提前通知而支取的、已办理通知手续而又提前支取的、支取金额低于最低支取金额的，按支取日挂牌公告的活期利率计息。支取金额高于约定金额的，其超过部分按活期利率计息。 五、单位协定存款 定义：单位协定存款是指由可以开立基本存款账户的法人及其他组织与商业银行签订单位协定存款合同，在基本存款账户之上开立协定存款账户，由双方协商结算户的最低留存金额，按合同规定额度，超过额度的结算存款或结算存款不足部分由开户银行主动转存的存款业务。 协定存款必须由结算存款户与开户行签定《协定存款合同》，合同期限为一年，结算户留存额度最低为人民币10万元，收支一律经过结算户。每日营业终了，由开户行主动将当日结算户存款余额中超过留存额度部分转入协定存款账户内，不足部分主动从协定存款户转入结算户中，转户金额以万元为单位。 在原结算存款科目下开设协定存款账户办理，对协定存款账户按协定存款利率计息。 （一）利息计算一般规定 1．? 计息的一般公式。 利息＝本金×存期×利率 2．? 单位活期存款计息法 采取定期结息做法，按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。 3．? 单位定期存款计息法 计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率。 计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式