《金融企业会计》教案 第七章 贷款与贴现业务（人大版）.docVIP

《金融企业会计》教案 第七章 贷款与贴现业务 信用贷款是以借款人的经营状况和信用状况为基础而发放的贷款。信用贷款通常需要逐笔申请、由贷款人逐笔核贷，约定期限，到期一次或者分次归还。 一、贷款发放 借款人提出申请，金融企业的信贷部门按照有关规定审批同意发放贷款后，跟借款人签订格式化借款合同。借款人填制一式五联的借款凭证，由信贷部门签署意见，将借款凭证送交会计部门办理发放贷款手续。 会计部门审查借款凭证无误后，用借款凭证的第一联作借方传票、第二联作贷方传票进行记账，其会计分录为： 借：××贷款——借款人贷款账户 贷：单位活期存款——借款人存款账户 第三联回单交给借款人，第四联由信贷部门留存，第五联借款借据专夹保管。 二、贷款收回 （一）到期收回贷款 会计部门应当主动填制四联还款凭证，以第一、二联作转账凭证。会计分录为： 借：单位活期存款——××借款人存款账户 贷：××贷款——××借款人贷款户 注销借据连同还款凭证的第四联一并交给借款人，第三联还款凭证交给信贷部门。 （二）贷款展期 经信贷部门批准同意，在“展期还款申请书”签署意见后送交会计部门。 会计部门在原借款借据上批注展期日期，并将展期还款申请书附在借据后一起专夹保管。因贷款展期改变贷款期限而涉及利率变动的，应自展期之日起调整计息利率。 （三）贷款逾期 会计人员编制一红二蓝字特种转账借方传票，将贷款转入逾期贷款账户。会计分录为： 借：××贷款——××单位户（红字） 借：××逾期贷款——××单位逾期贷款账户 自转入逾期贷款账户之日起，按照逾期贷款利率或双方约定利率执行。 （四）非应计贷款的核算 所谓非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 非应计贷款应当单独核算，其会计分录为： 借：非应计贷款——××单位户 借：××逾期贷款——××单位户（红字） 贷款转为非应计贷款后，该笔贷款作为应计贷款时计入表内应收利息的部分应当转为表外应收利息核算。借款人归还非应计贷款时，应当按照“先本后息”的原则办理收回手续。 第二节 担保贷款 担保贷款是指贷款人为确保贷款的收回，以借款人或借款人以外的第三人的财产或承诺作担保而发放的贷款。担保贷款按照担保方式的不同分为：保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 一、保证贷款 保证贷款是指按照我国担保法规定的保证方式，以借款人、贷款人以外的第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按照约定承担一般保证责任或者连带责任保证为前提而发放的贷款。通常情况下保证合同没有约定保证方式或约定不明的，保证人承担连带责任保证。保证合同需要公正的其公正费用等应由借款人承担。 二、抵押贷款 抵押贷款是指按照《担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。抵押人的抵押物通常是不动产。抵押物不需要移存，当借款人不能履行借款合同时，贷款人有权以该财产折价、拍卖或变卖所得价款优先受偿。 （一）借款人向贷款人申请抵押贷款时，应当根据抵押物的情况填制借款申请书，并提交相关的证明材料。贷款人应当根据有关的规定审查抵押物的合法性、有效性和充分性。抵押物必须是符合《担保法》的有关规定。 （二）抵押贷款的发放 抵押物必须向规定的有关职能部门办理登记手续，登记费用由借款人承担。信贷部门按照抵押物价值的50～70%来掌握发放贷款。其会计分录为： 借： 抵押贷款科目——××单位户 贷：单位活期存款——××单位存款户 对抵押物品进行表外登记，记入“代保管抵押物品登记簿”。 （三）抵押贷款收回的核算 贷款到期收回的会计分录为： 借： 单位活期存款——××单位户 贷： 抵押贷款科目——××单位户 销记抵押物品表外科目登记簿。 （四）抵押贷款逾期 借款人不能偿还贷款本息时，超过规定时间银行有权对抵押物品进行处理，从所得价款中优先受偿，从而收回贷款本息。 三、质押贷款 质押贷款是指按照《担保法》规定的质押方式，以借款人或第三认得动产或权利作为质物而发放的贷款。质押分为动产质押和权利质押两种。质押贷款的发放及收回的核算手续可比照抵押贷款办理。 第三节 个人消费贷款 一、住房按揭贷款 （一）基本规定 住房按揭贷款是商业银行向自然人发放的用于购买自用普通住房的贷款。申请人必须有稳定的收来源并在贷款行开立活期储蓄存款账户；贷款一次转到售房单位账户中；贷款银行通常规定贷款的发放比例和最高限额；贷款期限一般不超过20年，并不得超过借款人的法定退休年龄；贷款采取分期付款方式归还，分期还款的方法有“等额本息偿还法”和“等额本金偿还法”。 借款人可提前部分或全部归还本息但是不得间断归还。 （二）质押贷款的核算手续 发放按揭贷款的会计分录为： 借：个人住房贷款——××借款人户