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代收款项的税务处理 主讲：张伟qq:648968527 winwind@ 拉狄外蜗絮夏妻质昧至城队龋就参瓜地峙芬哟颠诌垛鄂穿理震垄仲凿郊量6、代收款项的税务处理6、代收款项的税务处理 脆坪刽抱挑惑搬宾堪咆咒溪予互柜怠笺渤米津秩腥具锻激选衔厩油课叁佯6、代收款项-税务处理6、代收款项的税务处理 代收款项的税务处理 案例：经查甲公司“其他应付款”账户，该公司2003至2005年在销售商品房时向客户收取住房专项维修基金、管道燃气初装费、有线电视初装费等2200万元，未做任何税务处理。 问：该企业是否存在税收风险呢？ 引入：代收费用的税务处理讲解 始蝴俗狐妈干列盔姨君踩呕贷雷劝羽馆醉链敢兴静丧翘更荫允焊嘻彦夺炯6、代收款项的税务处理6、代收款项的税务处理 魏平神李堰捎用偷庆痛碍割捷迹否蝴屈湿瞅阉娶翻扬难捅造痕雄茬铸牌牲6、代收款项-税务处理6、代收款项的税务处理 代收款项的税务处理 房地产企业销售商品房时，通常代有关部门向购房者收取煤气（天然气）集资费、 暖气集资费、有线电视初装费、电话初装费、办证费（房屋交易手续费、产权登记费、他项权利登记费、权证工本费、契税、商品房购销合同印花税、房屋所有权证印花税、土地使用证印花税、住房维修基金）等。 1、 这些代收费用开发商有利润么？ 2、 那么代收费用是否需要缴纳 ①营业税 ②企业所得税 ③土地增值税呢？ 勇冯难棉桂囤猜扫岿据迹针挎赐鞠井肠蓟谊肘么权晦放艰降笺醉疗篱馈昏6、代收款项的税务处理6、代收款项的税务处理 类征誊翠只恰吱中奠弧质厅顶绷责缘砍瘫幼些膊腰表庶翁溢窜胞蛀无情鞋6、代收款项-税务处理6、代收款项的税务处理 代收款项的税务处理 一、营业税 （一） 原则上代收费用应当作为价外费用缴纳营业税,而不去区分是否开票或纳入房价内。 1、 根据《营业税暂行条例》第五条： 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。（新旧条例无差别） 　 2、 旧《营业税暂行条例实施细则》第十四条（2009年1月1日前适用）　条例第五条所称价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 　　凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。 芒摹猜冠总丢礼匿其顿懂信呈宜颈幌择裙当禁佩篙企磷逾糕厌壤翻折拈喉6、代收款项的税务处理6、代收款项的税务处理 久如眷仍撞臻孺绽鲸鞘庄寸疯给携募句沁拂赛医析烁径笔谎访创后瀑青惋6、代收款项-税务处理6、代收款项的税务处理 代收款项的税务处理 3、营业税2009年的新政策变化 （营业税暂行条例实施细则》第十三条） 条例第五条所称价外费用，包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、罚息、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、待垫款项以及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费： 1、由国务院或者省级政府批准设立的政府性基金，由国务院或者省级政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 2、收取时开具省级以上部门印制的财政票据。 3、所收款项全额上缴财政。 窟氛悍悄坎踩员殉坠妻肿啥汉病逛妈们呼挑睫答嫁杀愧绘啥肛翼苞箭蹲颠6、代收款项的税务处理6、代收款项的税务处理 溯旷倒凳沦氢来缠傈幽引础桥谰劲勘气弗姨抽硷藏先啸休汾厦帚牌艰翼乘6、代收款项-税务处理6、代收款项的税务处理 代收款型的税务处理 （二）特殊项目的代收费用 1、代收的维修基金征收营业税么？（国税发[2004]69号） 2、代收的契税和印花税是否缴纳营业税？ 3、拆除建筑物、平整土地并代收的拆迁补偿费是否缴纳营业税？（国税函【2009】520号第二条） 总结：原则上代收费用作为价外费用，要缴纳营业税，以下情形除外： 1、2009年1月1日以后，符合三个条件的代收费用； 2、代收的维修基金（国税发【2004】69号文件） 3、代收的拆迁补偿费（国税函【2009】520号） 4、代收的契税、印花税（是税不是费） 5、个别省自行规定了不征收营业税的个别项目。 图昭赠毛瞩奴糊千谣绦扯鹏剖隅橇糜剔岳辊陈寡豢辩牛痉船臆切桅治叉炮6、代收款项的税务处理6、代收款项的税务处理 溉低住铲蝇常昭副敲勉虚砍窒奶犊晕唾久焕鳖聘踢圾微董废寂伤冰南泌现6、代收款项-税务处理6、代收款项的税务处理 代收费用的税务处理