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第二章 会计核算方法 会计科目与账户 复式记账 会计凭证 会计账簿 第一节 会计科目与账户 一、 会计科目 （二）会计科目的分类 按提供指标的详细程度分类举例 二、会计账户 （一）会计账户的含义 （二）会计账户的设置依据 （三）账户的结构 （四）账户的分类 1．会计账户按经济内容分类 （1）资产类账户 （2）负债类账户 （3）所有者权益类账户 （4）成本类账户 （5）损益类账户 2．账户按用途和结构分类 （1）盘存账户 （2）结算账户 （3）资本账户 （4）集合分配账户 （5）跨期摊提账户 （6）成本计算账户 （7）收入账户 （8）费用账户 （9）财务成果账户 （10）调整账户 三、会计账户与会计要素、会计科目的关系 （二）会计账户与会计科目的关系 联系 都是对会计对象的具体内容做进一步分类。 账户是根据会计科目设置的，科目是账户的名称。 区别 会计科目仅仅是名称，而账户有具体的格式，可以反映经济业务的增减变化及余额。 会计科目是国家财政部统一制定的，而账户是由企业据会计科目自己设置的。 第二节 复式记账法 一、复式记账原理 A 单式记账法 定义：对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点： 没有一套完整的相互联系的账户体系； 不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经济业务的全貌； 也不便于检查账户记录的正确性。 （二）复式记账法 1、含义 对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。 2、特征 每项经济业务至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录； 所有账户之间存在数字平衡关系，从而可以进行试算平衡。 3、举例 例1：企业收到A公司投入资本60 000元，存入银行。 涉及到两个账户： 银行存款 + 60 000 实收资本 + 60 000 例2：向甲公司赊购原材料8 000元。 涉及到两个账户： 原材料 + 8 000元 应付账款 + 8 000元 账户之间数字平衡 两种记账方法的比较 A 理论依据 C 记账规则 D 试算平衡 用借贷法记账，是一种借贷直接平衡，也叫自动平衡。 在实际工作中，账户的发生额平衡和余额平衡，一般是在月末结出各账户本期发生额和期末余额之后，通过编制试算平衡表进行。 （三） 记账凭证的填制和审核 1、记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称 （2）记账凭证的填制日期和编号 （3）经济业务摘要 （4）会计分录 （5）记账标志和附件张数 （6）相关人员签章签章 记账凭证的编号 记账凭证名称 填制凭证的日期 相关人员签名盖章 经济业务内容摘要 所附原始凭证张数 会计分录（科目、方向、金额） 记账凭证要素图 转账凭证 收款凭证 付款凭证 收款业务 付款业务 转账业务 2、记账凭证的填制方法 （1）记账凭证种类的选择 经济业务 （2）记账凭证填制的要求 以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据； 选择正确的记账凭证； 日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。 编号要规范； 摘要填写要简明、正确； 按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行； 正确填写所附原始凭证张数； 制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。 （3）记账凭证填制举例 业务1、4月21日，向银行借款，存入银行存款户。 业务2、4月21日，购入运输卡车，已交付使用。 业务3、4月26日，购入材料验收入库，价款尚未支付 对应关系——账户之间的应借、应贷的关系 对应账户——存在对应关系的账户。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 对应关系 3、对应关系与对应账户 对应账户 是根据平衡公式和记账规则，来检查和验证账户记录正确性的一种方法。 发生额平衡 余 额 平 衡 试算平衡 发生额平衡——以记账规则为依据，用来检查本期全部账户的借贷发生额是否相等的方法。 = 全部账户借方 发生额合计 全部账户贷方 发生额合计 动态平衡 余额平衡——以平衡公式为依据，用来检查所有账户的借方余额合计与贷方余额合计是否相等的方法。 = 全部账户借方 余额合计 全部账户贷方 余额合计 静态平衡 四、账户本期发生额对照表 经济业务的处理程序 填制和审核原始凭证 叙述经济业务内容 编制会计分录 填制和审核记账凭证