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操作实务性要求 1.企业料件及成品备案时规范申报不到位 企业如果在备案时规范申报不到位，就会直接影响通关部门实货验放的判定，影响到转内销补税时涉税要素的认定工作，也会影响到核销时对于同一项号下不同料件的判别。尤其是废金属、废塑料、废纸，或者是企业以料件料号直接作为项号备案的情况，更要注意备案申报与报关单规范申报要求的对接。 2.商品归类不准确引发的问题 如果企业在备案时归类不准确，通关时必须先回到加贸部门修改备案商品归类才能通关，内销时必须将内销申请重新退至备案部门进行归类修改，如果涉及跨年度税则调整，也会产生相当多的问题。同时，备案商品归类的不准确也会涉及到海关监管质量。 备案中难点 3.备案计量单位不适合对核销工作产生直接影响 料件及成品备案时应当选择适合加工贸易核销的计量单位，这一点与料件及成品通关申报时采用法定计量单位的要求是不一致的。备案时采用哪种计量单位，核销时相对只能采取这种计量单位来核销，尤其是加工贸易生产可能产生残次品、边角料的情况，或者是一些特殊货物的加工贸易，诸如以平方米来计量的胶片、以公斤数计量的铜箔等等，在备案时要尽可能多地考虑在后期核销时的手册进出数量对应、单证实货对应的可能性，方便核销工作能够与备案情况相印证，加强对核销工作的牵制和风险共担。 4.残次品备案问题。 残次品如果涉及退运，由于加工程度不同，残次品种类也显得多样。为避免企业将残次品退运作为成品方式申报，账册备案时在出口成品栏中可以增设残次品项号，在商品名称或商品型号栏中注明“残次品”字样，用于满足企业的残次品退运需求。具体做法是： 一是规范备案申报要素。要求必须在备案商品品名中注明残次品，不接受在手册规格栏或备注栏标注；不良料和呆滞料不得按照残次品出口方式备案，确保出口申报时的品名准确。 二是规范备案申报单耗。残次品必须要实际产生才能变更增加出口项次，备案单耗要等于或小于同规格成品的备案单耗，对部分低于同规格成品单耗的残次品，申报单耗时需提供料号级物料清单。 三是规范备案申报价格。备案的单价必须合理，合同方的外商不能为废料回收公司，不得按照废料价格予以备案申请。 四是规范备案申报口岸。残次品备案时需书面承诺在本口岸出口，不得擅自在外关区出口 5、单耗申报环节 1、企业申报单耗超总署单耗标准。由于系统自动提示或后期分析监控会对量化数值提出明确意见，因此目前只能按总署颁布的单耗标准上限备案 2、企业高报净耗。电子组装类企业发生该类风险可能性较高，以集成电路板贴装行业为例，一块线路板上集成贴装几百甚至几千个微小的片式元器件，企业生产成品品种繁多，因生产工程变更很容易造成单耗高报情况。 3、高报损耗。注塑类、冲压类企业发生该类风险可能性较高，以注塑类企业为例，次料回用导致的损耗高报风险，由于注塑企业使用热塑性塑料普遍存在次料回用的现象，而企业对次料使用的管控并不严格，有的次料使用比例以及回用次数并不固定、不透明，有的存在多种产品共用次料问题，使产成品实际耗用的保税原料数量更具不确定性，增加了单耗计算和核查的复杂程度，可能导致保税料件的核销补税与实际应缴税款的不符，存在偷漏税款的风险。 4、净耗申报单耗问题 根据规定，企业应当在单耗申报环节申报净耗及工艺损耗情况，但是由于单耗申报环节及企业生产工艺等原因，部分企业难以准确申报工艺损耗率。企业为了防止出现核销时出现高报单耗等违反海关监管规定情事，向海关提出申请，要求在其单耗申报环节，将其工艺损耗申报为0，以方便核销核算，然而即使这样，在核算平衡后，现仍要求对实际损耗部分边角料进行补税以达到总体的核算平衡。 5、非保税料件比例申报问题。 根据目前规定，加工贸易同一料件有保税和非保税料件的，企业应当在单耗申报环节申报非保料件比例等内容。随着加工贸易的转型、升级，加工贸易企业生产和经营模式发生较大变化，特别是物料供应链日趋多元，企业在生产中如使用了非保税料件的，尤其是涉及单耗标准、出口应税商品的，企业必须申报非保税料件比例。 6、料件归并关系审核 1、联网监管企业料号级主料进行归并。按总署55号公告要求，企业在建立料件归并关系时，应区分主料和次料，主料料号不得归并。 总署2010年348号文件对主料进行了具体规定，一是进口单价相对较高，二是在出口成品中耗用较多或属于关键部件，三是属于国家贸易管制商品，四是海关认为需要重点监管的。 2、联网监管企业消耗性材料予以归并问题。按总署55号公告要求，消耗性材料不得归并。按署加发2006年497文要求，对于单独进口或随同保税料件一同进口的数量合理的触媒剂、催化剂、磨料、燃料，可予以保