03章 我国政府与非营利组织会计基本现状.pptVIP

第三讲 我国政府及非营利组织会计的基本现状 一、事业单位会计 ●资产类：现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、材料、产成品、对外投资、固定资产、无形资产、财政应返还额度 ●负债类：借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入;●净资产类：事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余、结余分配 ●收入类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、财政专户返还收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入 ●支出类：拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建;1.收入的内容及区分 资金??源 资金性质 管理要求;2.事业经费领拨方式及核算 （1）划拨资金方式：财政部门根据主管部门的申请，签发预算拨款凭证，通知国库，将财政资金从财政国库存款户中直接划拨到主管部门开户银行存款户内，由主管部门转拨或使用。;会计处理： ▲收到开户银行转来的预算拨款凭证： 借：银行存款 贷：财政补助收入 ▲向所属单位转拨预算经费： 借：拨出经费 贷：银行存款;（2）国库集中收付方式：是指以国库单一账户体系为基础，将所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品或劳务供应者或使用单位的一种方式。;a.财政直接支付：由财政部门向国库和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将财政资金直接支付到收款人账户。;适用范围：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出 会计处理： ▲单位发生工资支出、采购支出业务（财政直接支付入账通知书） 借：事业支出（工资、工程和服务购买支出） 材料（物品购买支出） 贷：财政补助收入 如工程购买支出（同时）： 借：固定资产 贷：固定基金 ;b.财政授权支付：单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将财政资金支付到收款人账户。;适用范围：未纳入工资管理范畴的工资支出、年投资额在50万元以下的工程采购支出、单项金额在10万元以下的物品和服务采购支出。 会计处理： ▲收到财政下达的用款额度（到账通知书） 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 ▲单位发生工资支出、购买支出 借：事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度 ;c.年终结余资金的处理 ●财政直接支付：支出预算数与支出实际数的差额。（即当年未收到的经费拨款） 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入 下年度使用时： 借：事业支出、材料等 贷：财政应返还额度——财政直接支付;●财政授权支付：年终结余资金有两层含义 支出预算数A—下达用款额度B—支出实际数C A和B差额：未收到经费拨款或未确认的收入 B和C差额：未使用的用款额度 ▲未确认的收入：处理同上 ▲未使用的额度： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 下年度恢复额度时：作相反处理;3.专业业务收入的核算范畴 （1）纳入预算管理范畴的收入 含义：收入取得后应上缴国家预算（国库） 资金性质：国家财政资金，非单位资金 会计处理：计入“应缴预算款”账户 内容：由财政部规定，96项目 （2）未纳入预算管理范畴的收入（单位资金） a.体现政府职能的收入 资金性质：财政性资金（预算外资金） 管理：纳入财政专户管理（财政专户存储、计划管理、财政审批、银行监督） ; 会计处理： 收入取得时：计入“应缴财政专户款”账户 财政专户返还时：计入“财政专户返还收入”账户 b.经营服务性收入 资金性质：非财政性资金 管理：不实行财政专户管理 会计处理：收入取得时计入“事业收入”账户 ;4.支出的内容及区分;5.结转自筹基建的理解